Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 1.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	546	105	26
2. Выполнение плана :

1	2	3	4	5	6
– cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	165 74 75 35 140 57	105,7 160 91,5 113 91,5 109	9 28 -7 4 -13 5
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	200 120	200 150	100 125	0 30
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, : – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	36 10,8 19,2 11,5 36 6,5	52 25 20 7,6 31 14,4	144 231,5 104,2 66 86 221	16 14,2 0,8 -3,9 -5 7,9
1	2	3	4	5	6
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ				-0,018
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	П(ЗА)				13

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х(абс) = Х(ф) –Х(п); (2.1)

где ХФ и ХП – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.2)

К_зм= 30 %

К_зэ= 8,85 %

К_ззп= 15,8 %

К_озп= 5,96 %

К_за= 29,4 %

К_зпр= 10 %

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.3)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.4)

=546/674,4-546/660=-0,018

где ЗПФ – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВПФ и ВПП – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П(ЗА) = ЗА(Ф) – ЗА(П), тыс.грн., (2.5)

П(ЗА)= 153-140=13, тыс.грн.

где ЗА(ф) и ЗА(п) – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Выводы: по всем основным элементам план был выполнен. Однако по двум элементам: заработной плате и амортизационном фонде план был выполнен на 91,5%, но так как удельный вес этих элементов не велик на план по себестоимости товарной продукции в целом они не повлияли. План в целом был выполнен не 105%. Исходя из этого, можно сказать, что при уменьшении амортизационных фондов прибыль предприятия увеличивается.