Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

7-11

.rtf
Скачиваний:
7
Добавлен:
06.02.2016
Размер:
159.06 Кб
Скачать

7.Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке. Формы безналичных расчетов.

На р/с организация хранит свободные денежные средства. Счета могут быть открыты в разных банках (по потребности). Основным документом, определяющим отношение между банком и клиентом(владельцем счета) является договор на расчетно-кассовое обслуживание(рко). Для открытия р/с и составления договора на рко необходимо: 1) подать в банк заявление в установленной форме. 2) Предоставить копии правоустанавливающих документов: устав, ИНН, ОГРН, приказ о назначении руководителя и гл. бухгалтера, справку из органов статистики и присвоенных кодах и т.п. 3)заполнить карточку с образцами подписей и оттиском печати. Согласно договору на рко, открытому счету присваивается индивид. 20значный номер. Движение денежных средств в банке ведется в лицевом счете клиента. Об открытии р/с организация обязана сообщить - в налоговые органы, в ПФ РФ, ФСС РФ (сообщение об открытии/закрытии счета – в течении 7 календ.(5 рабочих)дней. За неисполнение этого требование штраф 5000 руб.- в каждый орган(15 000).Основные первичные документы на основании которых осуществляются операции по р/с: зачисления(поступления) средств на р/с. Кассовая наличность сдается в банк по объявлению на взнос наличными (состоит из 3х частей). Поступления средств от сторонних организаций, зачисляется на основании платежных поручений этих организаций или др. соотв. Документов. Списание средств с р/с производится: при получении наличных в кассу – на основании заполненного соотв. образом чека и с чековой книжки организации. Текущие платежи поставщикам и т.п. осуществляются на основании платежных поручений самой организации или др. соотв. документов. Снятие со счета по требованию органов исполнительной власти, бюджетных и внебюджетных фондов производится на основании инкассовых поручений. Снятие с р/с в порядке рко (за услуги банка) производится на основании мемориального ордера банка. При осуществлении безналичных операций по р/с с применением указанных документов предприятие получает от банка выписку с р/с. Выписка представляет собой схему записей по остаткам и движению средств на р/с за соотв. период и является регистром аналитического учета операций по р/с. К ней прилагаются документы, по которым производятся зачисление или списание денежных средств. Выписка является вторым экземпляром лицевого счета организации в банке. Для банка р/с является пассивным, т.к. предназначен для учета денеж. ср-в ему не принадлежащих. Поэтому в выписке зачисление ден. ср-в отражается по Кт. А списание по Дт. Таким образом, операции отраженные в выписке при ее обработке необходимо переворачивать, т.е. менять местами Дт с Кт. Синтетич. учет операций по р/с ведется на А балансовом счете 51. По Дт счета отражается поступление ден. ср-в. А по Кт – списание. Сальдо начальное (дебетовое) – показывает остаток ден. ср-в на р/с на начало отчетного периода. Проводки: Дт 51 – Кт 50 – сдана кассовая выручка(объявление на взнос наличными); Дт 51 - Кт 62 – зачислено от покупателей в счет оплаты (аванс); Дт 51 – Кт 60 – возврат ден. ср-в от поставщика; Дт 51 – Кт 68 – Возврат излишне перечисленных налогов; Дт 51 – Кт 69 – возврат излишне перечисленных страх. взносов во внебюджетные фонды или в порядке возмещения ср-в; Дт 51 – Кт 76 – поступили ден. ср-ва от дебиторов; Дт 51 - Кт 76/2 – поступило в возмещение материального ущерба или в порядке погашения претензии; Дт 51 – Кт 66,67 – зачислен долгосроч, краткосроч. кредит; Дт 51 – Кт 57 – зачислено на р/с сданное на вечернюю кассу банка сумма и т.п.Дт 50 – Кт 51 – получены наличные в кассу предприятия Дт 55 – Кт 51 – выставлен с р/с аккредитив Дт 60 – Кт 51 – погашена с р/с задолженность поставщикам Дт 62 – Кт 51 – возврат суммы покупателям (аванса)Дт 76 – Кт 51 – оплачена задолженность

кредиторам Дт 76/2 – Кт 51 – погашена зад-сть по претензиям или возвращена ошибочно зачисленная сумма на р/с.Дт 66,67 – Кт 51 – возврат краткоср, долгоср кредитов банка, уплачены % по нему. Дт 68,69 – Кт 51 – перечислены с р/с налоги и сборы Дт 57 – Кт 51 – перечислены с р/с средства на приобретение валюты. Сальдо конечное по счету Дт. Учет

8. Учет операций на валютном счете. Продажа и покупка валюты. Учет курсовых разниц.

Принципы осуществления валютных операций установлены Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ.

Бухгалтерский учет операций с валютой регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Валютные счета открываются по усмотрению организации в уполномоченных банках, имеющих лицензию ЦБ России на ведение валютных операций.

Право покупать валюту организации имеют в том случае, если у них заключены валютные контракты, есть иностранные представительства за границей или сотрудник едет в командировку за рубеж Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет операций по валютному счету ведется как в иностранной валюте, так и в рублях, полученных путем пересчета валюты на рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции или отчетную дату К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52/1 «Валютные счета внутри страны»; 52/2 «Валютные счета за рубежом» .Как правило, на предприятиях для учета валютных операций по счету, открытому в обслуживающем банке применяют следующие субсчета:52/1-1 - Транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте (валюта на нем может находиться до 7 рабочих дней и если предприятие не оформит поручение на продажу валюты, за нее это сделает банк, взяв соответствующее комиссионное вознаграждение),52/1-2 - Текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи валюты, которая, начиная с апреля 2006г. носит добровольный характер. С валютного счета может быть произведена оплата по следующим основаниям: транспортировка, страхование и экспедирование грузов, а также оплата импортерам за приобретенные у них ТМЦ, работы и услуги. ПРОДАЖА ВАЛЮТЫ. 1.Сначала вся выручка зачисляется на транзитный валютный счет орг-ции: Дт 52/11 «Транзитный валютный счет» - Кт .

9.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие в организацию сырье и другие товарно-материальные ценности (ТМЦ), а также оказывающие различные услуги и выполнение работ. Расчеты с такими организациями осуществляют на основании заключенных договоров за: полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате; ТМЦ, работы и услуги, по которым расчетные документы еще не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);излишки ТМЦ, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта) и т.п. Основанием для возникновения обязательств перед поставщиком (подрядчиком) является счет-фактура, которую выписывает поставщик (подрядчик) на отгруженные ТМЦ (выполненные работы или оказанные услуги). Если доставка ТМЦ производится поставщиком, то вместе с счет-фактурой выписывается товарно-транспортная накладная. В организациях торговли вместо счет-фактуры может быть выписана товарная накладная. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные ценности, принятые работы и потребленные услуги, отражаются на балансовом, А-П, условно пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», независимо от времени их оплаты. По кредиту счета 60 отражают начисление задолженности в пользу поставщиков (подрядчиков), а по Дебету - погашение задолженности или суммы перечисленных поставщикам (подрядчикам) авансов. Сальдо по счету 60 чаще всего кредитовое – отражает задолженность организации поставщикам (подрядчикам) на отчетную дату. Дебетовое сальдо по счету 60 отражает задолженность поставщиков (подрядчиков) по перечисленным им авансам. Отражение операций по счету 60: По Кредиту счета 60 отражают стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету ТМЦ, работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение ценностей») или счетов по учету соответствующих затрат. ● При получении от поставщика материальных ценностей делаются следующие бухгалтерские записи: Дт 07, 10, 11, 41 – Кт 60 – отражена задолженность поставщику на стоимость поступивших материальных ценностей (акцептован счет поставщика / оприходованы поступившие от поставщика материальные ценности); Дт 08 – Кт 60 – отражена задолженность поставщику по приобретенным у него основным средствам или нематериальным активам (как затраты / вложения).●Если учет заготовления ТМЦ ведется с использование счета 15 «Заготовление и приобретение ценностей», отражение задолженности поставщику отражается:Дт 15 – Кт 60 – на сумму фактических затрат по заготовлению ТМЦ (в ценах поставщика) .● На стоимость принятых от подрядчика выполненных работ (оказанных услуг) делается следующая бухгалтерская запись: Дт 20, 25, 26, 44, 08 – Кт 60 .● Если поставщик (подрядчик) находится на общем режиме налогообложения (ОСНО) и является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то в счет-фактуре, наряду со

10. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен балансовый счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», А-П, условно активный. По Дебету счета 62 отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в пользу организации), а по Кредиту - ее погашение. Сальдо по счету чаще всего дебетовое, но может быть и кредитовым (в случае получения от покупателей аванса или предоплаты) .1.Дт 90/2 – Кт 43,41 – отгружена покупателю продукция (товары) с переходом права собственности на продукцию (товары) к покупателю (накладная); Дт 62 – Кт 90/1 – начислен долг покупателю в сумме выручки за реализованную ему продукцию (товары) – по цене продаж (счет фактура, ТТН);Дт 90/3 – Кт 68 – начислен НДС с продаж; Дт 50, 51, 52, 55 – Кт 62 – получены от покупателей деньги в счет оплаты за продукцию .2.Дт 91/2 – Кт 10… – отпущены в реализацию излишки ТМЦ. Дт 62 – Кт 91/1 – начислен долг покупателю. Дт 91/3 – Кт 68 – начислен НДС с продаж. Дт 50,51,52,55 – Кт 62 – погашена задолженность покупателей. Если по условиям договора покупатель должен внести предоплату – ему выставляется счет на оплату, в котором отражается сумма авансового платежа с учетом НДС.НДС с аванса (по ставке 18 или 10%) рассчитывается следующим образом: Сумма аванса : 118% (110%) х 18% (10%). Примечание: НДС выставляется продавцом в том случае, если он находится на ОСНО. При получении от покупателей аванса (предоплаты) выполняются следующие бухгалтерские записи: Дт 50, 51,52, 55 -Кт62/ субсчет «Авансы полученные» - получен аванс. Дт 62/ субсчет «Авансы полученные» - Кт 68 – начислен НДС с аванса. Дт 90/2 – Кт 43 –отгружена продукция покупателю .Дт 62 – Кт 90/1 – начислен долг покупателю в сумме выручки за реализованную ему продукцию . Дт 90/3 – Кт 68 – начислен НДС с продаж. Дт62(аванс)– Кт 68 - сторнирован ранее

11. Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета командировочных расходов при командировках за пределы РФ.

Подотчетные суммы – это денежные авансы, выдаваемые работникам организации (подотчетным лицам) из кассы на мелкие хозяйственные расходы или на расходы по командировке. Подотчетными лицами могут быть только работники предприятия. Список подотчетных лиц оформляется приказом руководителя (с 2012 г. не обязательно). Для получения денег в подотчет (или возмещения понесенных расходов) работник пишет заявление, которое утверждается руководителем организации. Выдача денег из кассы под отчет оформляется расходным кассовым ордером (ф…...) Следует помнить, что выдавать деньги в подотчет можно лишь только в том случае, если у подотчетного лица нет задолженности по ранее выданным суммам. Расходовать подотчетные деньги можно только на те цели, на которые они выданы. Все произведенные подотчетным лицом расходы должны быть подтверждены соответствующими оправдательными документами (проездными билетами, счетами гостиниц, товарными и кассовыми чеками и т.п.). Данные документы прикладываются подотчетным лицом к его авансовому отчету. Срок сдачи авансового отчета регламентирован. Например, по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах в течение 3-х дней. Сроки отчетности о расходах на хозяйственные нужды устанавливаются организацией самостоятельно и прописываются в ее Учетной политике. Представленный в бухгалтерию организации авансовый отчет подлежит проверке и бухгалтерской

стоимостью материальных ценностей, обязательно будет выделена сумма НДС. В этом случае, на сумму НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам), делается следующая бухгалтерская запись: Дт 19 – Кт 60 .● В случаях, когда при приемке материальных ценностей от поставщика обнаруживается их недостача, то на сумму недостающих ценностей поставщику предъявляется претензия: Дт 76/2 – Кт 60 – предъявлена претензия поставщику на сумму недостающих ценностей. По Дебету счета 60 отражают суммы исполнения обязательств, т.е. оплату счетов (включая авансы и предварительную оплату), - в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты должны учитываться обособленно.● При перечислении поставщику (подрядчику) денежных средств делается следующая бухгалтерская запись: Дт 60 – Кт 50,51,52,55 – погашение задолженности наличным и безналичным путем.● Если договором предусмотрена предварительная оплата, то сумма выданного (перечисленного) поставщику (подрядчику) аванса отражается следующей бухгалтерской записью: Дт 60/субсчет «Расчеты по авансам выданным» – Кт 50,51,52,55 – выдан (перечислен) поставщику (подрядчику) аванс. Основанием для перечисления аванса является счет на оплату, выписанный поставщиком (подрядчиком).После окончательного расчета по долгам зачет аванса производится внутренней бухгалтерской записью: Дт 60 – Кт 50,51,52,55 – на оставшуюся сумму долга (окончательный расчет) Дт 60 – Кт 60/субсчет «Расчеты по авансам выданным» - на сумму ранее выданного аванса.● Если расчет с поставщиками (подрядчиками) производится путем взаимного зачета требований, то операции взаимозачета отражаются: Дт 60 – Кт 62 – погашено обязательство перед поставщиками (подрядчиками) зачетом взаимных требований● Если кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками не была погашена в установленный срок (срок исковой давности – 3 года), то она должна быть зачислена в доходы организации:

Дт 60 – Кт 91/1 – зачислена в доходы организации сумма кредиторской задолженности перед поставщиками (заказчиками) по которой истек срок исковой давности. Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому расчетному документу и по каждому поставщику (подрядчику). Синтетический учет – в Журнале ордере № 6

Учет неотфактурованных поставок При поступлении ТМЦ без товаросопроводительных документов их приходуют по Акту о приемке материалов (ф. №М-7) – составляется в 2-х экземплярах членами приемной комиссии в присутствии представителя поставщика (или независимого лица) и материально-ответственного лица (МОЛ). Приходуют ТМЦ по рыночным ценам (или же по ценам, указанным в договоре; по ценам последней сделки и т.п.). При поступлении товаросопроводительных документов – производятся корректировочные записи (способом допроводки, красного сторно).

62 - поступила экспортная выручка. 2. Далее, если организация хочет продать часть валютной выручки, тогда она направляет в банк поручение на добровольную продажу. Причем, если на дату реализации иностранной валюты курс Центробанка изменился, то в учете образуется курсовая разница, которая отражается Дт 52 – Кт 91/1 «Прочие доходы» - положительная курсовая разница, Дт 91/2 «Прочие расходы» - Кт 52 - отрицательная курсовая разница. Дт 57 – Кт 52/1-1 «Транзитный валютный счет» - направлена часть валютной выручки на продажу (по курсу Центробанка РФ). 3. Валюта, подлежащая списанию при продаже, будет отражаться Дт 91/2 «Прочие расходы» – Кт 57 – списана иностранная валюта при ее реализации (по курсу продажи обслуживающего банка). 4.Рублевой эквивалент, полученный от продажи иностранной валюты, зачисляется на расчетный счет предприятия. Дт 51 – Кт 91/1 «Прочие доходы» – зачислены денежные средства, полученные от продажи иностранной валюты (по курсу продажи обслуживающего банка). 5.Так как при реализации иностранной валюты применяется разный курс (на дату направления на продажу - курс Центробанка, на дату списания - курс обслуживающего банка), то в учете необходимо отразить финансовый результат от продажи валюты Дт 57 – Кт 91/9 «Сальдо доходов и расходов» - прибыль, Дт 91/9 «Сальдо доходов и расходов» - Кт 57 – убыток.6.Банку за продажу иностранной валюты положено вознаграждение. Дт 91/2 «Прочие расходы» - Кт 51 (52) – отражено вознаграждение банка. 7.В том случае, если организация продала только часть экспортной выручки, она должна остаток средств перечислить на свой текущий валютный счет. Дт 52/1-2 «Текущий валютный счет» - Кт 52/1-1 «Транзитный валютный счет» – зачислена часть экспортной выручки на текущий валютный счет. ПРИОБРЕТЕНИЕ ВАЛЮТЫ 1. Дт 57 «Переводы в пути» - Кт 51 «Расчетный счет» – направлены средства на покупку валюты. 2.Дт 52/1-2 «Текущий валютный счет» – Кт 57 «Переводы в пути» – приобретена валюта. 3.В том случае, если курс, по которому предприятие покупает иностранную валюту, отличается от курса, установленного Центральны банком РФ, тогда на счете 57 «Переводы в пути» образуется разница. Дт 91/9 «Сальдо….» - Кт 57 – убыток от операций по покупке валюты. Дт 57 – Кт 91/9 «Сальдо….» – доход от операций по покупке валюты. 4.Обслуживающий банк взимает с предприятия вознаграждение Дт 91/2 «Прочие расходы» - Кт 51,52 – отражено вознаграждение банка

операций на прочих (специальных) счетах в банке. Специальные счета в банках предназначены для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других счетах. Аккредитив – это условное денежное обязательство обслуживающему банку по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении документов, соответствующих условиям аккредитива. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Классификация аккредитивов.1)покрытые (депонированные). При открытии такого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.2)непокрытые (гарантированные). При его открытии банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке установленной формы с обязательным заполнением всех реквизитов и полей аккредитива. При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, в том случае если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Существует еще одна классификация аккредитивов, которые могут открыть предприятия в кредитных учреждениях: 1)Отзывной аккредитив – может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. 2)Безотзывной (подтвержденный) аккредитив – может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить данный аккредитив, который в этом случае не может быть изменен и/или отменен без согласия исполняющего банка. При всем разнообразии особенностей у аккредитивных форм расчетов есть положительные и отрицательные стороны. Положительные стороны применения аккредитива – гарантия платежа. Отрицательные стороны применения аккредитива, из-за которых такая форма расчетов ограничена: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его оборота на срок действия аккредитива, замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить продукцию (товары) и несет дополнительные затраты по хранению. В учете для отражения аккредитивов, а также прочих специальных счетов, открываемых в банке, применяется активный балансовый счет 55. К нему открываются следующие субсчета: 55/1«Аккредитивы» - на этом субсчете учитывают движение сумм выставленных организаций аккредитивов;55/2«Чековые книжки» - здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;55/3 «Депозитные счета» - отражаются средства, перечисленные на депозит.55/4 «Прочие счета» – учитываются средства, поступившие в счет целевого финансирования. Формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К первым относится купля-продажа и расчеты за сырье (60,62), ко вторым – расчеты за коммунальные услуги, научно – исследоват. работы и т.п. (76).Формы безналичных расчетов: Расчеты платежными поручениями; Расчеты по инкассо: а) по платежным требованиям, б) по инкассовым поручениям. Расчеты посредством аккредитивов; Расчеты чеками и др. Расчетный документ – оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение (поручение или требование):плательщика - о списании средств с его счета и перечислении их на счет получателя; получателя - о списании средств со счета плательщика и зачислении их на счет получателя

обработке, утверждается руководителем и служит основанием для списания с подотчетного лица израсходованных им сумм. Для учета расчетов с подотчетными лицами в Плане счетов бухг. учета предназначен балансовый, А-П (условно А) счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц и по каждой выдаче аванса. По Дт счета 71 отражают выдачу денежных средств в подотчет: Дт 71 - Кт 50/1 – выданы денежные средства в подотчет. Дт 71 - Кт 50/3 – выданы в подотчет проездные билеты, телефонные карты и т.п. По Кт счета 71 – производят списание подотчетных сумм на основании авансового отчета подотчетного лица и приложенных к нему оправдательных документов, а также отражают возврат неиспользованных подотчетных сумм: Дт 04, 10, 11,15, 41, 58…. – Кт 71 – приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм. Дт 20, 23, 25, 26, 44 – Кт 71 – списаны на затраты командировочные расходы подотчетных лиц (проезд, суточные, проживание). Размер суточных устанавливается в локальных документах. Дт 50/1 – Кт 71 – возвращен в кассу остаток неиспользованного подотчетным лицом аванса (подотчетной суммы). Если расход подотчетного лица превысил сумму выданного ему аванса, то сумма перерасхода, после утверждения авансового отчета, обязательно должна быть работнику возмещена: Дт 71 – Кт 50/1. Счет 71 может иметь развернутое сальдо. Сальдо дебетовое показывает задолженность подотчетных лиц, кредитовое – задолженность в пользу подотчетных лиц. Аналитический учет и синтетический учет по счету 71 ведут по каждому подотчетному лицу и по каждой авансовой выдаче – в журнале ордере № 7.

начисленный платеж по НДС. Дт 62 – Кт 62/ субсчет «Авансы полученные» - зачтена сумма аванса (предоплаты)

Если покупатель не выполняет условия договора (например, не соблюдает сроки платежа) – ему может быть предъявлена– списан за счет резерва сомнительный к получению долг.

претензия и выставлены штрафные санкции (пеня за просрочку): Дт 60 (76/2) - Кт 91/1 - выставлена претензия (в виде штрафа или пени)покупателю за нарушение им договорных обязательств (как потенциальный доход организации). Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю или заказчику расчетному документу (счету), а также по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно быть построено таким образом, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по расчетным документам, не оплаченным в срок, по авансам полученным .по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил. по векселям дисконтированным (учтенным) в банке. по векселям, денежные средства по которым не поступили в срок. Синтетический учет по счету 62 ведется в Журнале ордере № 11. Учет расчетов по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организаций, которые в установленный срок не выполняют свои договорные обязательства: покупатели (заказчики) – по оплате за ТМЦ (выполненные работы, оказанные услуги); поставщики (подрядчики) – по не предоставлению услуг по полученным авансам. Для того, чтобы обезопасить себя от подобного рода организаций, предприятие .обязано создавать Резерв по сомнительным долгам (как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета). Создается резерв по данным инвентаризации расчетов (в части дебиторской задолженности). Сумма созданного резерва относится на финансовые результаты организации (на счет 91). Дт 91/2 – Кт 63 – сформирован резерв по сомнительным долгам . Дт 63 – Кт 62

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]