8 Налог на транспортные средства

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

- плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан;

• производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции;

• государственные учреждения;

- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

- инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания «Халык каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Кумiс алка», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. Не являются объектами налогообложения:

- карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше; специализированные медицинские транспортные средства.

Исчисление налога производится по ставкам установленным в месячных расчетных показателях (ПРИЛОЖЕНИЕ Т).

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

1) для автотранспортных средств производства стран СНГ:

- от 6 до 15 лет включительно - 0,3;

- свыше 15 по 25 лет - 0,2;

- свыше 25 лет - 0,1;

2) для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:

- до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;

- свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;

- свыше 4000 - 1,0.

По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц - 0.

По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

- от 7 до 14 лет включительно - 0,5;

- свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;

- свыше 20 лет - 0,1.

В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

- на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:

- до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;

- свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;

- свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;

- на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

- до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;

- свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;

- свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.

Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств к ставкам налога применяются следующие поправочные коэффициенты:

- до 5 лет включительно - 1,0;

- свыше 5 по 10 лет - 0,5;

- свыше 10 по 20 лет - 0,3;

- свыше 20 по 30 лет - 0,2;

- свыше 30 лет - 0,1.

Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство. После 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.

Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода. Декларацию предоставляют в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ПРИЛОЖЕНИЕ У).

Таблица 8 -Анализ поступления по налогу на транспортных средства в Налоговый комитет по г. Семей за 2005-2007 гг

Года	Налог на трансп.	План-прогноз	Фактическое поступление	Процент выполнения
2005	Налог на трансп.	8419	8555,0	101,6
2006	Налог на трансп.	11300	6861,2	60,7
2007	Налог на трансп.	22951	22309,1	97,2

По состоянию на 01.01.07 г. уплатили налог на транспортные средства 23476 налогоплательщиков. За 2006 год выписано и отправлено уведомления об устранении нарушении налогового законодательство в количестве 254, в результате поступило в бюджет 1363,3 тыс. тенге. Также были направлены письмо по вопросу уплаты налога на транспорт в количестве – 128, в результате чего доначислено и взыскано в бюджет - 998.8 т. тенге.

Основной проблемой по администрированию налога на транспортные средства является продажа автомобилей по доверенности с правом продажи и уплата налога на доверенного лица, а не на владельца автомашины.