Статья 161. Специальные правила

161.1. В случае заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов.

161.2. В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в интересах нерезидентов, имеющих офшорный статус, при осуществлении расчетов или через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).

Правило, определенное этим пунктом, начинает применяться с календарного квартала, наступающего за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня офшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.

В случае необходимости внесения изменений в этот перечень такие изменения вносятся не позднее чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года.

161.3. Под термином "нерезиденты, имеющие офшорный статус" понимаются нерезиденты, расположенные на территории офшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории офшорных зон, которые предоставили плательщику налога выписку из правоучредительных документов, легализуемую соответствующим консульским учреждением Украины, свидетельствующую об обычном (неофшорном) статусе такого нерезидента. При существовании договоров, определенных абзацем первым этого пункта, плательщик налога должен сослаться на наличие отмеченной выписки в объяснении к налоговой декларации.

161.4. Суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, оплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, засчитываются во время уплаты ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным этим разделом.

161.5. Размер зачтенных сумм налога из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать сумму налога, который подлежит уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

161.6. Не подлежат зачислению на уменьшение налоговых обязательств такие налоги, оплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажу);

другие непрямые налоги независимо от того,подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются налогом отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

161.7. Зачисление оплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.