- •Налоговый кодекс украины
- •Содержание
- •Раздел I. Общие положения 21
- •Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) 88
- •Глава 7. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов государственной налоговой службы 133
- •Глава 8. Проверки 137
- •Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков 154
- •Глава 10. Применение международных договоров и погашение налогового долга по запросам компетентных органов иностранных государств 180
- •Глава 11. Ответственность 184
- •Глава 12. Пеня 192
- •Раздел III. Налог на прибыль предприятий 195
- •Раздел IV. Налог на доходы физических лиц 287
- •Раздел V. Налог на добавленную стоимость 346
- •Раздел VI. Акцизный налог 414
- •Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства 449
- •Раздел VIII. Экологический налог 454
- •Раздел XIV. Специальные налоговые режимы 523
- •Раздел XIX. Заключительные положения 561
- •Раздел XX. Переходные положения 566
- •Раздел I. Общие положения Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
- •Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
- •Статья 3. Налоговое законодательство Украины
- •Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины
- •Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
- •Статья 6. Понятие налога и сбора
- •Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов
- •Статья 8. Виды налогов и сборов
- •Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
- •Статья 10. Местные налоги и сборы
- •Статья 11. Специальные налоговые режимы
- •Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов относительно налогов и сборов
- •Статья 13. Устранение двойного налогообложения
- •Статья 14. Определение понятий
- •Статья 15. Плательщики налогов
- •Статья 16. Обязанности плательщика налогов
- •Статья 17. Права плательщика налогов
- •Статья 18. Налоговые агенты
- •Статья 19. Представители налогоплательщика
- •Статья 20. Права органов государственной налоговой службы
- •Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов
- •Статья 22. Объект налогообложения
- •Статья 23. База налогообложения
- •Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
- •Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
- •Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
- •Статья 33. Налоговый период
- •Статья 34. Виды налогового периода
- •Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
- •Статья 36. Налоговая обязанность
- •Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
- •Статья 38. Выполнение налогового долга
- •Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены
- •Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) глава 1. Общие положения Статья 40. Область применения этого раздела
- •Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
- •Статья 42. Переписка с налогоплательщиками
- •Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств
- •Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности
- •Статья 45. Налоговый адрес
- •Глава 2. Налоговая отчетность Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
- •Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности
- •Статья 48. Составление налоговой декларации
- •Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы
- •Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
- •Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам
- •Глава 3. Налоговые консультации Статья 52. Налоговая консультация
- •Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
- •Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
- •Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
- •Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
- •Статья 58. Налоговое уведомление-решение
- •Статья 59. Налоговое требование
- •Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования
- •Глава 5. Налоговый контроль Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти относительно его осуществления
- •Статья 62. Способы осуществления налогового контроля
- •Глава 6. Учет налогоплательщиков Статья 63. Общие положения относительно учета налогоплательщиков
- •Статья 64. Взятие на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц
- •Статья 65. Учет самозанятых лиц
- •Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков
- •Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц
- •Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами
- •Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях
- •Статья 70. Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов
- •Статья 72. Сбор налоговой информации
- •Статья 73. Получение налоговой информации органами государственной налоговой службы
- •Статья 74. Обработка и использование налоговой информации
- •Глава 8. Проверки Статья 75. Виды проверок
- •Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
- •Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
- •Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
- •Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
- •Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
- •Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок
- •Статья 82. Сроки проведения выездных проверок
- •Статья 83. Материалы, являющиеся основаниями для заключений во время проведения проверок
- •Статья 84. Проведение экспертизы во время осуществления налогового контроля органами государственной налоговой службы
- •Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов
- •Статья 86. Оформление результатов проверок
- •Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика
- •Статья 88. Содержание налогового залога
- •Статья 89. Возникновение права налогового залога
- •Статья 90. Налоговый приоритет
- •Статья 91. Налоговый управляющий
- •Статья 92. Согласование операций с заложенным имуществом
- •Статья 93. Прекращение налогового залога
- •Статья 94. Административный арест имущества
- •Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге
- •Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий
- •Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством
- •Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика
- •Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими или недееспособными, а также несовершеннолетних лиц
- •Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика
- •Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
- •Статья 102. Сроки давности и их применение
- •Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
- •Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
- •Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
- •Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
- •Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
- •Глава 11. Ответственность Статья 109. Общие положения
- •Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений
- •Статья 111. Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
- •Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности
- •Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
- •Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
- •Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений
- •Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
- •Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
- •Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
- •Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках
- •Статья 120. Неподача или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность
- •Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем
- •Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
- •Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
- •Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента
- •Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
- •Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
- •Статья 128. Неподача или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
- •Глава 12. Пеня Статья 129. Пеня
- •Статья 130. Остановка сроков начисления пени
- •Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства
- •Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, по которым предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
- •Раздел III. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Плательщики налога
- •Статья 134. Объект налогообложения
- •Статья 135. Порядок определения доходов и их состав
- •Статья 136. Доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения
- •Статья 137. Порядок признания доходов
- •Статья 138. Состав расходов и порядок их признания
- •Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли
- •Статья 140. Особенности признания расходов двойного назначения
- •Статья 141. Особенности определения состава расходов плательщика налога в случае уплаты процентов по долговым обязательствам
- •Статья 142. Особенности определения состава расходов на выплаты физическим лицам согласно трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера
- •Статья 143. Особенности отнесения в состав расходов сумм взносов на социальные мероприятия
- •Статья 144. Объекты амортизации
- •Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации
- •Статья 146. Определение стоимости объектов амортизации
- •Статья 147. Учет операций с землей и ее капитальным улучшением
- •Статья 148. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых
- •Статья 149. Налоговая база
- •Статья 150. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах следующих налоговых периодов
- •Статья 151. Ставки налога
- •Статья 152. Порядок исчисления налога
- •Статья 153. Налогообложение операций особого вида
- •Статья 154. Освобождение от налогообложения
- •Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
- •Статья 156. Особенности налогообложения страховщика
- •Статья 157. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций
- •Статья 158. Особенности налогообложения прибыли предприятий, полученной в связи с внедрением энергоэффективных технологий
- •Статья 159. Безнадежная и сомнительная задолженность
- •Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов
- •Статья 161. Специальные правила
- •Раздел IV. Налог на доходы физических лиц Статья 162. Плательщики налога
- •Статья 163. Объект налогообложения
- •Статья 164. База налогообложения
- •Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода
- •Статья 166. Налоговая скидка
- •Статья 167. Ставки налога
- •Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет
- •Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
- •Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов
- •Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
- •Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества
- •Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества
- •Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
- •Статья 175. Определение суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки
- •Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
- •Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
- •Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
- •Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
- •Раздел V. Налог на добавленную стоимость Статья 180. Плательщики налога
- •Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как плательщиков налога
- •Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога
- •Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога
- •Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога
- •Статья 185. Определение объекта налогообложения
- •Статья 186. Место поставки товаров и услуг
- •Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
- •Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
- •Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях
- •Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
- •Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины
- •Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок коррекции налоговых обязательств и налогового кредита)
- •Статья 193. Размеры ставок налога
- •Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке
- •Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
- •Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
- •Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
- •Статья 198. Налоговый кредит
- •Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит
- •Статья 201. Налоговая накладная
- •Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
- •Статья 203. Порядок представления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
- •Статья 204. Порядок налогообложения ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранным заказчиком и вывоз произведенной из него готовой продукции
- •Статья 205. Порядок налогообложения вывоза с таможенной территории Украины давальческого сырья украинского заказчика и ввоза изготовленной из него готовой продукции
- •Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины
- •Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
- •Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
- •Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
- •Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата
- •Раздел VI. Акцизный налог Статья 212. Плательщики налога
- •Статья 213. Объекты налогообложения
- •Статья 214. База налогообложения
- •Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
- •Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
- •Статья 217. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Украины
- •Статья 218. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины
- •Статья 219. Порядок исчисления налога в случае временного ввоза на таможенную территорию Украины и перемещения через таможенную территорию Украины транзитом подакцизных товаров
- •Статья 220. Особенности исчисления налога по адвалорным ставкам
- •Статья 221. Особенности исчисления налога с табачных изделий
- •Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
- •Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу
- •Статья 224. Контроль за уплатой налога
- •Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
- •Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий
- •Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и табачных изделий
- •Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков и табачных изделий
- •Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования
- •Статья 230. Акцизные склады
- •Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства Статья 231. Плательщики сбора
- •Статья 232. Объекты налогообложения сбором
- •Статья 233. База налогообложения сбором
- •Статья 234. Ставки сбора
- •Статья 235. Льготы относительно сбора
- •Статья 236. Налоговый период
- •Статья 237. Срок уплаты сбора
- •Статья 238. Порядок исчисления сбора
- •Статья 239. Порядок уплаты сбора
- •Раздел VIII. Экологический налог Статья 240. Плательщики налога
- •Статья 241. Налоговые агенты
- •Статья 242. Объект и база налогообложения
- •Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
- •Статья 244. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения
- •Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
- •Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах
- •Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
- •Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок
- •Статья 249. Порядок исчисления налога
- •Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
- •Статья 252. Объект налогообложения
- •Статья 253. Ставки налогообложения
- •Статья 254. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
- •Статья 255. Контроль и ответственность плательщиков
- •Раздел X. Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в украине Статья 256. Плательщики рентной платы
- •Статья 257. Объект налогообложения
- •Статья 258. Ставки рентной платы
- •Статья 259. Корректирующие коэффициенты
- •Статья 260. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
- •Статья 261. Контроль и ответственность плательщиков
- •Раздел XI. Плата за пользование недрами Статья 262. Плата за пользование недрами
- •Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
- •Статья 264. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
- •Раздел XII. Местные налоги и сборы Статья 265. Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка
- •Статья 266. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •Статья 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •Статья 268. Туристический сбор
- •Раздел XIII. Плата за землю
- •Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)
- •Статья 274. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
- •Статья 275. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- •Статья 276. Особенности установления ставок земельного налога
- •Статья 277. Ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- •Статья 278. Ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов
- •Статья 280. Ставки налога за земельные участки на землях водного фонда и лесохозяйственного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- •Статья 281. Льготы относительно уплаты налога для физических лиц
- •Статья 282. Льготы относительно уплаты налога для юридических лиц
- •Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
- •Статья 284. Особенности применения льготного налогообложения
- •Статья 285. Налоговый период
- •Статья 286. Порядок исчисления платы за землю
- •Статья 287. Срок уплаты платы за землю
- •Статья 288. Арендная плата
- •Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
- •Статья 290. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю
- •Статья 302. Объект налогообложения
- •Статья 303. База налогообложения
- •Статья 304. Ставки налога
- •Статья 305. Налоговый (отчетный) период
- •Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога
- •Статья 307. Особенности обложения плательщиков налога отдельными налогами и сборами
- •Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса плательщика налога
- •Статья 309. Ответственность плательщиков налога
- •Статья 311. Объект налогообложения сбором
- •Статья 312. Ставки сбора
- •Статья 313. Порядок исчисления и уплаты сбора
- •Глава 4. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности Статья 314. Плательщики сбора
- •Статья 315. Объект налогообложения сбором
- •Статья 316. Ставки сбора
- •Статья 317. Порядок исчисления и уплаты сбора
- •Раздел XV. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом украины Статья 318. Плательщики сбора
- •Статья 319. Объект налогообложения сбором
- •Статья 320. Ставки сбора
- •Статья 321. Порядок исчисления сбора
- •Статья 322. Порядок уплаты сбора
- •Раздел XVI. Сбор за специальное использование воды Статья 323. Плательщики сбора
- •Статья 324. Объект налогообложения сбором
- •Статья 325. Ставки сбора
- •Статья 326. Порядок исчисления сбора
- •Статья 327. Особенности исчисления сбора при установлении лимитов использования воды
- •Статья 328. Порядок уплаты сбора
- •Раздел XVII. Сбор за специальное использование лесных ресурсов Статья 329. Плательщики сбора
- •Статья 330. Объект налогообложения сбором
- •Статья 331. Ставки сбора
- •Статья 332. Порядок исчисления сбора
- •Статья 333. Порядок перерасчета сбора
- •Статья 334. Порядок уплаты сбора
- •Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль
- •Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
- •Статья 338. Особенности взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
- •Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции
- •Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство
- •Раздел XIX. Заключительные положения
- •Раздел XX. Переходные положения Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц
- •Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость
- •Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий
- •Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога
- •Подраздел 6. Особенности взимания земельного налога
- •Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
- •Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
- •Подраздел 10. Другие переходные положения
Статья 157. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций
157.1. Эта статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям, зарегистрированных согласно требований законодательства и внесенных органами государственной налоговой службы в установленном порядке в Реестр неприбыльных организаций и учреждений, которые являются:
а) органами государственной власти Украины, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями или организациями, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов;
б) благотворительными фондами и благотворительными организациями, созданными в порядке, определенном Законом для осуществления благотворительной деятельности; общественными организациями, созданными с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческими союзами и политическими партиями, общественными организациями инвалидов, союзами общественных организаций инвалидов и их местными ячейками, созданными согласно соответствующему Закону; научно-исследовательскими учреждениями и высшими учебными заведениями III - IV уровней аккредитации, внесенными в Государственный реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства; заповедниками, музеями и музеями-заповедниками;
в) кредитными союзами, пенсионными фондами, созданными в порядке, определенном соответствующими Законами;
г) другими, чем определены в подпункте "б" этого пункта, юридическими лицами, деятельность которых не предусматривает получения прибыли согласно нормам соответствующих Законов;
ґ) союзами, ассоциациями и другими объединениями юридических лиц, созданными для представления интересов учредителей (членов, участников), которые содержатся лишь за счет взносов таких учредителей (членов, участников) и не осуществляют хозяйственную деятельность, за исключением получения пассивных доходов;
д) религиозными организациями, зарегистрированными в порядке, предусмотренном Законом;
е) жилищно-строительными кооперативами и объединениями совладельцев многоквартирного дома;
є) профессиональными союзами, их объединениями и организациями профсоюзов, а также организациями работодателей и их объединениями, образованными в порядке, определенном Законом.
157.2. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "а" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде:
средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
пассивных доходов;
средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов государственных учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.3. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "б" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде:
средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
пассивных доходов;
средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, с учетом положений пункта 157.13 этой статьи;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.
157.4. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "в" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде:
средств, поступающих кредитным союзам или пенсионным фондам в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение или взносов на другие потребности, предусмотренные Законом;
доходов от осуществления операций с активами (в том числе пассивных доходов) негосударственных пенсионных фондов и кредитных союзов, по пенсионным вкладам (взносам), счетам участников фондов банковского управления в соответствии с Законом по этим вопросам;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.5. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "г" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде:
разовых или периодических взносов, отчислений учредителей и членов;
средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от осуществления их основной деятельности и в виде пассивных доходов;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местных бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.6. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "ґ" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде:
разовых или периодических взносов учредителей и членов;
пассивных доходов;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, которые предоставляются таким неприбыльным организациям в соответствии с условиями международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.7. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "д" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде:
средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;
любых других доходов от предоставления культовых услуг, а также пассивных доходов.
157.8. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "е" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде взносов, средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям для обеспечения потребностей их основной деятельности и в виде пассивных доходов.
157.9. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "є" пункта 157.1 этой статьи, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положений коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии со статьей 42 Закона Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".
157.10. Доходы или имущество неприбыльных организаций, за исключением неприбыльных организаций, определенных в подпунктах "а" и "в" пункта 157.1 этой статьи, не подлежат распределению между их учредителями, участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого отдельного учредителя, участника или члена такой неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их труда и отчислений на социальные мероприятия).
Доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "а" пункта 157.1 этой статьи, в том числе доходы заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений и реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих соответствующую лицензию, которые содержатся за счет бюджета, засчитываются в состав смет (на специальный счет) для содержания таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (в том числе финансирование хозяйственной деятельности согласно их уставам), рассчитанной и утвержденной в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
В случае, если по результатам отчетного (налогового) года доходы, зачисленные в смету для содержания отмеченных организаций, превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы в следующем году.
При этом из суммы превышения доходов над расходами отмеченных неприбыльных организаций налог, предусмотренный в пункте 151.1 статьи 151 этого раздела, не уплачивается.
Перечень платных услуг, которые могут предоставляться отмеченными заведениями, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте "в" пункта 157.1, распределяются исключительно между их участниками в порядке, установленном соответствующим Законом.
157.11. В случае, если доходы неприбыльных организаций, полученные в течение отчетного (налогового) года из источников, определенных пунктом 157.5 этой статьи, на конец первого квартала года, наступающего за отчетным, превышают 25 процентов общих доходов, полученных в течение такого отчетного (налогового) года, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог из нераспределенной суммы прибыли по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса, в сумме такого превышения. Внесение в бюджет отмеченного налога осуществляется по результатам первого квартала года, наступающего за отчетным, в сроки, установленные для других плательщиков налога.
Независимо от положений абзаца первого этого пункта, в случае, если неприбыльная организация получает доход из источников, других, чем определены пунктами 157.2 - 157.9 этой статьи, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, который определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов.
При подсчете суммы превышения доходов над расходами, согласно абзацу первому этого пункта, а также при определении сумм облагаемой налогом прибыли, согласно абзацу второму этого пункта, сумма амортизационных отчислений не учитывается.
157.12. С целью налогообложения центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр всех неприбыльных организаций и их обособленных подразделений, которые освобождаются от налогообложения согласно положений этого пункта.
Право неприбыльной организации на пользование льготами при налогообложении налогом на прибыль возникает после внесения такой организации в Реестр неприбыльных организаций и учреждений органами государственной налоговой службы в порядке, установленном законодательством.
Государственная регистрация неприбыльных организаций осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.
Перерегистрация такой неприбыльной организации в случаях, предусмотренных Законом, осуществляется без взимания любой платы с такой неприбыльной организации.
157.13. В случае ликвидации неприбыльной организации ее активы должны быть переданы одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачислены в доход бюджета, если другое не предусмотрено Законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации.
157.14. Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает порядок учета и представления налоговой отчетности об использовании средств неприбыльных организаций (определенных в подпункте "є" пункта 157.1 этой статьи в части учета и представления налоговой отчетности по доходам, подлежащим налогообложению) и решает вопрос об исключении организаций из Реестра неприбыльных организаций и учреждений и налогообложении их доходов в случае нарушения ими положений данного Кодекса и других законодательных актов о неприбыльных организациях. К нарушениям также принадлежит использование освобожденных от налогообложения средств на цели, не предусмотренные уставом, в частности, для осуществления хозяйственной деятельности. Средства и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются доходом и подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса. Решения центрального органа государственной налоговой службы могут быть обжалованы в судебном порядке.
157.15. Термин "государственные услуги" следует понимать как любые платные услуги, обязательность получения которых устанавливается законодательством и которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями и организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов. В понятие термина "государственные услуги" не включаются налоги, сборы (обязательные платежи), определенные данным Кодексом.
Под термином "основная деятельность" для целей этого подпункта следует понимать деятельность неприбыльных организаций, которая определена для них как основная Законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации, в том числе по предоставлению реабилитационных и физкультурно-спортивных услуг для инвалидов (детей-инвалидов), благотворительной помощи, просветительных, культурных, научных, образовательных, социальных и других подобных услуг для общественного потребления, по созданию систем социального самообеспечения граждан (негосударственные пенсионные фонды и другие подобные организации).
В основную деятельность также включается продажа неприбыльной организацией товаров, выполнение работ, предоставление услуг, пропагандирующих принципы и идеи, для защиты которых была создана такая неприбыльная организация, и которые являются тесно связанными с ее основной деятельностью, если цена таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг является ниже обычной или если такая цена регулируется государством.
В основную деятельность не включаются операции по предоставлению товаров, выполнению работ, предоставлению услуг неприбыльными организациями, определенными в подпунктах "в" - "г" пункта 157.1 этой статьи, лицам, другим, чем учредители (члены, участники) таких организаций. Кабинет Министров Украины может вводить временные ограничения относительно распространения норм этого пункта на продажу неприбыльными организациями отдельных товаров или услуг в случае, если такая продажа угрожает или противоречит правилам конкуренции на рынке определенного товара, при существовании достаточных доказательств, предоставленных лицами, которые облагаются этим налогом и предоставляют аналогичные товары, выполняют работы, предоставляют услуги, о таком нарушении. Уставные документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень видов их деятельности, не предусматривающих получения прибыли согласно нормам Законов, регулирующих их деятельность.
157.16. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде средств как третейский сбор.