- •Налоговый кодекс украины
- •Содержание
- •Раздел I. Общие положения 21
- •Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) 88
- •Глава 7. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов государственной налоговой службы 133
- •Глава 8. Проверки 137
- •Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков 154
- •Глава 10. Применение международных договоров и погашение налогового долга по запросам компетентных органов иностранных государств 180
- •Глава 11. Ответственность 184
- •Глава 12. Пеня 192
- •Раздел III. Налог на прибыль предприятий 195
- •Раздел IV. Налог на доходы физических лиц 287
- •Раздел V. Налог на добавленную стоимость 346
- •Раздел VI. Акцизный налог 414
- •Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства 449
- •Раздел VIII. Экологический налог 454
- •Раздел XIV. Специальные налоговые режимы 523
- •Раздел XIX. Заключительные положения 561
- •Раздел XX. Переходные положения 566
- •Раздел I. Общие положения Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
- •Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
- •Статья 3. Налоговое законодательство Украины
- •Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины
- •Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
- •Статья 6. Понятие налога и сбора
- •Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов
- •Статья 8. Виды налогов и сборов
- •Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
- •Статья 10. Местные налоги и сборы
- •Статья 11. Специальные налоговые режимы
- •Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов относительно налогов и сборов
- •Статья 13. Устранение двойного налогообложения
- •Статья 14. Определение понятий
- •Статья 15. Плательщики налогов
- •Статья 16. Обязанности плательщика налогов
- •Статья 17. Права плательщика налогов
- •Статья 18. Налоговые агенты
- •Статья 19. Представители налогоплательщика
- •Статья 20. Права органов государственной налоговой службы
- •Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов
- •Статья 22. Объект налогообложения
- •Статья 23. База налогообложения
- •Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
- •Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
- •Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
- •Статья 33. Налоговый период
- •Статья 34. Виды налогового периода
- •Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
- •Статья 36. Налоговая обязанность
- •Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
- •Статья 38. Выполнение налогового долга
- •Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены
- •Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) глава 1. Общие положения Статья 40. Область применения этого раздела
- •Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
- •Статья 42. Переписка с налогоплательщиками
- •Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств
- •Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности
- •Статья 45. Налоговый адрес
- •Глава 2. Налоговая отчетность Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
- •Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности
- •Статья 48. Составление налоговой декларации
- •Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы
- •Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
- •Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам
- •Глава 3. Налоговые консультации Статья 52. Налоговая консультация
- •Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
- •Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
- •Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
- •Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
- •Статья 58. Налоговое уведомление-решение
- •Статья 59. Налоговое требование
- •Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования
- •Глава 5. Налоговый контроль Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти относительно его осуществления
- •Статья 62. Способы осуществления налогового контроля
- •Глава 6. Учет налогоплательщиков Статья 63. Общие положения относительно учета налогоплательщиков
- •Статья 64. Взятие на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц
- •Статья 65. Учет самозанятых лиц
- •Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков
- •Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц
- •Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами
- •Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях
- •Статья 70. Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов
- •Статья 72. Сбор налоговой информации
- •Статья 73. Получение налоговой информации органами государственной налоговой службы
- •Статья 74. Обработка и использование налоговой информации
- •Глава 8. Проверки Статья 75. Виды проверок
- •Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
- •Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
- •Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
- •Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
- •Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
- •Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок
- •Статья 82. Сроки проведения выездных проверок
- •Статья 83. Материалы, являющиеся основаниями для заключений во время проведения проверок
- •Статья 84. Проведение экспертизы во время осуществления налогового контроля органами государственной налоговой службы
- •Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов
- •Статья 86. Оформление результатов проверок
- •Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика
- •Статья 88. Содержание налогового залога
- •Статья 89. Возникновение права налогового залога
- •Статья 90. Налоговый приоритет
- •Статья 91. Налоговый управляющий
- •Статья 92. Согласование операций с заложенным имуществом
- •Статья 93. Прекращение налогового залога
- •Статья 94. Административный арест имущества
- •Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге
- •Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий
- •Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством
- •Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика
- •Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими или недееспособными, а также несовершеннолетних лиц
- •Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика
- •Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
- •Статья 102. Сроки давности и их применение
- •Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
- •Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
- •Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
- •Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
- •Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
- •Глава 11. Ответственность Статья 109. Общие положения
- •Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений
- •Статья 111. Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
- •Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности
- •Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
- •Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
- •Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений
- •Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
- •Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
- •Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
- •Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках
- •Статья 120. Неподача или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность
- •Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем
- •Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
- •Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
- •Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента
- •Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
- •Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
- •Статья 128. Неподача или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
- •Глава 12. Пеня Статья 129. Пеня
- •Статья 130. Остановка сроков начисления пени
- •Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства
- •Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, по которым предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
- •Раздел III. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Плательщики налога
- •Статья 134. Объект налогообложения
- •Статья 135. Порядок определения доходов и их состав
- •Статья 136. Доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения
- •Статья 137. Порядок признания доходов
- •Статья 138. Состав расходов и порядок их признания
- •Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли
- •Статья 140. Особенности признания расходов двойного назначения
- •Статья 141. Особенности определения состава расходов плательщика налога в случае уплаты процентов по долговым обязательствам
- •Статья 142. Особенности определения состава расходов на выплаты физическим лицам согласно трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера
- •Статья 143. Особенности отнесения в состав расходов сумм взносов на социальные мероприятия
- •Статья 144. Объекты амортизации
- •Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации
- •Статья 146. Определение стоимости объектов амортизации
- •Статья 147. Учет операций с землей и ее капитальным улучшением
- •Статья 148. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых
- •Статья 149. Налоговая база
- •Статья 150. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах следующих налоговых периодов
- •Статья 151. Ставки налога
- •Статья 152. Порядок исчисления налога
- •Статья 153. Налогообложение операций особого вида
- •Статья 154. Освобождение от налогообложения
- •Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
- •Статья 156. Особенности налогообложения страховщика
- •Статья 157. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций
- •Статья 158. Особенности налогообложения прибыли предприятий, полученной в связи с внедрением энергоэффективных технологий
- •Статья 159. Безнадежная и сомнительная задолженность
- •Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов
- •Статья 161. Специальные правила
- •Раздел IV. Налог на доходы физических лиц Статья 162. Плательщики налога
- •Статья 163. Объект налогообложения
- •Статья 164. База налогообложения
- •Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода
- •Статья 166. Налоговая скидка
- •Статья 167. Ставки налога
- •Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет
- •Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
- •Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов
- •Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
- •Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества
- •Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества
- •Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
- •Статья 175. Определение суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки
- •Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
- •Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
- •Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
- •Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
- •Раздел V. Налог на добавленную стоимость Статья 180. Плательщики налога
- •Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как плательщиков налога
- •Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога
- •Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога
- •Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога
- •Статья 185. Определение объекта налогообложения
- •Статья 186. Место поставки товаров и услуг
- •Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
- •Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
- •Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях
- •Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
- •Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины
- •Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок коррекции налоговых обязательств и налогового кредита)
- •Статья 193. Размеры ставок налога
- •Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке
- •Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
- •Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
- •Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
- •Статья 198. Налоговый кредит
- •Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит
- •Статья 201. Налоговая накладная
- •Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
- •Статья 203. Порядок представления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
- •Статья 204. Порядок налогообложения ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранным заказчиком и вывоз произведенной из него готовой продукции
- •Статья 205. Порядок налогообложения вывоза с таможенной территории Украины давальческого сырья украинского заказчика и ввоза изготовленной из него готовой продукции
- •Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины
- •Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
- •Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
- •Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
- •Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата
- •Раздел VI. Акцизный налог Статья 212. Плательщики налога
- •Статья 213. Объекты налогообложения
- •Статья 214. База налогообложения
- •Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
- •Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
- •Статья 217. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Украины
- •Статья 218. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины
- •Статья 219. Порядок исчисления налога в случае временного ввоза на таможенную территорию Украины и перемещения через таможенную территорию Украины транзитом подакцизных товаров
- •Статья 220. Особенности исчисления налога по адвалорным ставкам
- •Статья 221. Особенности исчисления налога с табачных изделий
- •Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
- •Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу
- •Статья 224. Контроль за уплатой налога
- •Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
- •Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий
- •Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и табачных изделий
- •Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков и табачных изделий
- •Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования
- •Статья 230. Акцизные склады
- •Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства Статья 231. Плательщики сбора
- •Статья 232. Объекты налогообложения сбором
- •Статья 233. База налогообложения сбором
- •Статья 234. Ставки сбора
- •Статья 235. Льготы относительно сбора
- •Статья 236. Налоговый период
- •Статья 237. Срок уплаты сбора
- •Статья 238. Порядок исчисления сбора
- •Статья 239. Порядок уплаты сбора
- •Раздел VIII. Экологический налог Статья 240. Плательщики налога
- •Статья 241. Налоговые агенты
- •Статья 242. Объект и база налогообложения
- •Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
- •Статья 244. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения
- •Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
- •Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах
- •Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
- •Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок
- •Статья 249. Порядок исчисления налога
- •Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
- •Статья 252. Объект налогообложения
- •Статья 253. Ставки налогообложения
- •Статья 254. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
- •Статья 255. Контроль и ответственность плательщиков
- •Раздел X. Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в украине Статья 256. Плательщики рентной платы
- •Статья 257. Объект налогообложения
- •Статья 258. Ставки рентной платы
- •Статья 259. Корректирующие коэффициенты
- •Статья 260. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
- •Статья 261. Контроль и ответственность плательщиков
- •Раздел XI. Плата за пользование недрами Статья 262. Плата за пользование недрами
- •Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
- •Статья 264. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
- •Раздел XII. Местные налоги и сборы Статья 265. Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка
- •Статья 266. Сбор за места для парковки транспортных средств
- •Статья 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- •Статья 268. Туристический сбор
- •Раздел XIII. Плата за землю
- •Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)
- •Статья 274. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
- •Статья 275. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- •Статья 276. Особенности установления ставок земельного налога
- •Статья 277. Ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- •Статья 278. Ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов
- •Статья 280. Ставки налога за земельные участки на землях водного фонда и лесохозяйственного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- •Статья 281. Льготы относительно уплаты налога для физических лиц
- •Статья 282. Льготы относительно уплаты налога для юридических лиц
- •Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
- •Статья 284. Особенности применения льготного налогообложения
- •Статья 285. Налоговый период
- •Статья 286. Порядок исчисления платы за землю
- •Статья 287. Срок уплаты платы за землю
- •Статья 288. Арендная плата
- •Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
- •Статья 290. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю
- •Статья 302. Объект налогообложения
- •Статья 303. База налогообложения
- •Статья 304. Ставки налога
- •Статья 305. Налоговый (отчетный) период
- •Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога
- •Статья 307. Особенности обложения плательщиков налога отдельными налогами и сборами
- •Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса плательщика налога
- •Статья 309. Ответственность плательщиков налога
- •Статья 311. Объект налогообложения сбором
- •Статья 312. Ставки сбора
- •Статья 313. Порядок исчисления и уплаты сбора
- •Глава 4. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности Статья 314. Плательщики сбора
- •Статья 315. Объект налогообложения сбором
- •Статья 316. Ставки сбора
- •Статья 317. Порядок исчисления и уплаты сбора
- •Раздел XV. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом украины Статья 318. Плательщики сбора
- •Статья 319. Объект налогообложения сбором
- •Статья 320. Ставки сбора
- •Статья 321. Порядок исчисления сбора
- •Статья 322. Порядок уплаты сбора
- •Раздел XVI. Сбор за специальное использование воды Статья 323. Плательщики сбора
- •Статья 324. Объект налогообложения сбором
- •Статья 325. Ставки сбора
- •Статья 326. Порядок исчисления сбора
- •Статья 327. Особенности исчисления сбора при установлении лимитов использования воды
- •Статья 328. Порядок уплаты сбора
- •Раздел XVII. Сбор за специальное использование лесных ресурсов Статья 329. Плательщики сбора
- •Статья 330. Объект налогообложения сбором
- •Статья 331. Ставки сбора
- •Статья 332. Порядок исчисления сбора
- •Статья 333. Порядок перерасчета сбора
- •Статья 334. Порядок уплаты сбора
- •Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль
- •Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
- •Статья 338. Особенности взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
- •Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции
- •Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство
- •Раздел XIX. Заключительные положения
- •Раздел XX. Переходные положения Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц
- •Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость
- •Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий
- •Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога
- •Подраздел 6. Особенности взимания земельного налога
- •Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
- •Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
- •Подраздел 10. Другие переходные положения
Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции определенной статьей 209 эданного Кодекса уплачивают налог в порядке и в размерах, предусмотренных этим разделом, по итогам отчетного налогового года.
(Абзац первый статьи 155 изменениями,внесенными согласно Закону
от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяются с 01.08.2011 г.)
Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по налогу в сроки, определенные Законом для годового налогового периода.
Сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, которая используется в сельскохозяйственном производственном обороте.
Для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, принадлежат предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50 процентов общей суммы дохода.
Действие абзаца первого этой статьи не распространяется на предприятия, (перевод «Профи Винс») основной деятельностью которых является производство и/или продажа продукции цветочно-декоративного растениеводства, дикорастущих растений, диких животных и птиц, рыбы (кроме рыбы, выловленной в реках и закрытых водоемах), меховых товаров, ликеро-водочных изделий, пива, вина и виноматериалов (кроме виноматериалов, продающихся для последующей переработки), облагаемых налогом в общем порядке.
Статья 156. Особенности налогообложения страховщика
156.1. Объектом налогообложения от деятельности страховщика является прибыль от осуществления его деятельности.
156.1.1. К доходам страховщика, кроме доходов, предусмотренных статьями 135, 136 данного Кодекса, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей, принадлежат также доходы от страховой деятельности.
Для целей налогообложения под доходом от страховой деятельности понимается сумма доходов страховщика, начисленная в течение отчетного периода, в том числе (но не исключительно) в виде:
страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенных с учетом требований этого подпункта на сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам перестрахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его части страховой премии, предусмотренной договором сострахования;
суммы уменьшения размера страховых резервов в сравнении с сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;
инвестиционного дохода, полученного страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни;
доходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте;
суммы вознаграждений, причитающихся страховщику по заключенным договорам страхования, сострахования, перестрахования;
доли от страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования;
доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненные убытки;
начисленных процентов на депонируемые премии по рискам, принятым в перестраховании;
сумм санкций за невыполнение условий договора страхования, определенных должником добровольно или по решению суда;
суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за предоставление им услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера, страхового брокера и агента;
(Абзац двенадцатый подпункта 156.1.1 пункта 156.1 изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяются с 01.08.2011 г.)
сумм возврата части страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
вознаграждений и тантьем (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
исключен;
(согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
других доходов, полученных страховщиком.
В целях этой статьи под термином "сюрвейер" следует понимать физическое или юридическое лицо, которое осуществляет обследование объекта перед приемом его на страхование и после наступления страхового случая, а также выясняет причины страхового события.
Под термином "аварийный комиссар" понимается физическое или юридическое лицо, которое выясняет причины наступления страхового случая, определяет размер убытков и отвечает квалификационным требованиям, предусмотренным законодательством.
Под термином "аджастер" понимается физическое или юридическое лицо, которое принимает участие в решении вопросов по урегулированию заявленных претензий страхователя в связи с наступлением страхового случая, а также осуществляет оценку убытка после страхового случая и определяет сумму страхового возмещения, подлежащей выплате, исходя из обязательств страховщика.
156.1.2. К расходам страховщика, кроме расходов, предусмотренных статьями 138, 139 данного Кодекса, принадлежат также расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные этим пунктом.
К расходам страховщика в целях данного пункта относятся такие расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, в том числе (но не исключительно):
в виде суммы увеличения размера страховых резервов в сравнении с сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;
начисленные суммы страховых выплат (страховых возмещений) по страховым случаям, наступление которых подтверждено соответствующими документами в порядке, установленном действующим законодательством, по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях этого подпункта к страховым выплатам принадлежат выплаты аннуитетов, пенсий, рент и другие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
аквизиционные расходы;
расходы на оплату труда и взносы на социальные мероприятия в части проведенной работниками работы по выполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования, оценке риска и убытков, нанесенных объектам страхования, разработке условий, правил страхования и проведения актуарных расчетов;
расходы на вознаграждения страховому агенту, страховому и перестраховочному брокеру и другим страховщикам за предоставленные услуги по выполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования;
суммы вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования, сострахования;
начисленные проценты на депонируемые премии по рискам, переданным на перестрахование;
возврат части страховой премии (платежа), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и/или условиями договора;
расходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте;
расходы на оплату за выдачу лицензий на ведение страховой деятельности;
расходы на оплату услуг физическим и юридическим лицам за предоставленные услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:
расходы на оформление и предоставление справок, заключений, статистических данных лечебно-профилактических заведений, органов Министерства внутренних дел Украины, специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов и тому подобное;
оплату услуг ассистанса;
расходы на оплату услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования;
услуги актуариев;
медицинское обслуживание при заключении договора страхования жизни, здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договором страхования осуществляется страховщиком;
детективные услуги юридических и физических лиц, имеющих соответствующие разрешения на осуществление такой деятельности, связанные с установлением обоснования страховых выплат;
расходы на изготовление страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и другой подобной страховой документации;
услуги специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, экспертных учреждений, аджастеров, аварийных комиссаров, юристов), которых привлекают для оценки риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых случаев;
расходы на оплату услуг организаций и учреждений за тендерную документацию, если такой тендер открыт для выбора страховщика;
расходы на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно услуг в сфере страхования, которые предоставляются страховщиком;
другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
156.1.3. Для целей этой статьи страховые резервы рассчитываются согласно методике формирования резервов по страхованию жизни и правилам формирования, учета и размещения страховых резервов по видам страхования другим, чем страхование жизни, определенным национальной комиссией, осуществляющей государственную регуляцию в сфере рынков финансовых услуг.
(Подпункт 156.1.3 пункта 156.1 статьи 156 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3610-VI)
156.2. Особенности определения прибыли страховщика, осуществляющего страхование жизни.
156.2.1. Объектом налогообложения от осуществления страховой деятельности по страхованию жизни является:
прибыль от страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в пределах негосударственного пенсионного обеспечения является прибылью от страховой деятельности, определенной в соответствии с этой статьей и с учетом требований, установленных пунктом 156.1 этой статьи и подпунктом 153.1.7 пункта 153.1 статьи 153, которая облагается налогом по ставке, установленной в пункте 151.2 статьи 151 данного Кодекса, в случае выполнения требований к заключению таких договоров, определенных подпунктом 14.1.52 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса.
Расходы от осуществления страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, кроме прямых расходов, включают суммы расходов страховщика, осуществляющего страхование жизни распределенные пропорционально удельному весу дохода от долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и других договоров страхования жизни;
исключен.
(Согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
156.2.2. Если договор долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения в течение первых пяти лет его действия разрывается по любым причинам, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим этого подпункта, до окончания минимального срока его действия или до наступления соответствующего страхового случая, установленного данным Кодексом и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата выкупной суммы или полное прекращение обязательств страховщика по такому договору перед таким плательщиком налога или нарушаются другие требования, установленные данным Кодексом к таким договорам, то плательщик налога, увеличивший расходы согласно нормам пункта 142.2 статьи 142 данного Кодекса, обязан включить в состав своих доходов за соответствующий отчетный период сумму таких предварительно оплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения у страхователя налогового обязательства по налогу, возникшему в результате такого увеличения доходов, исчисленных с учетом суммы такого налогового обязательства, которая рассчитывается с начала налогового периода, наступающего за периодом, в котором такой плательщик налога впервые увеличил расходы на сумму таких страховых платежей в пределах такого договора, до дня представления налоговой декларации по результатам налогового периода, на который приходится факт такого досрочного расторжения или нарушения таких других требований. При этом выкупная сумма или ее часть, которая возвращается плательщику налога страховщиком, не включается в состав доходов такого плательщика налога.
Штрафные санкции за занижение объекта налогообложения в случаях, определенных этим подпунктом, как к страховщику, так и к плательщику налога не применяются.
Долгосрочный договор страхования жизни, в котором страхователем является работодатель, может предусматривать:
изменение страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может быть или новый работодатель, или застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;
изменение страховщика на нового страховщика.
При этом такое изменение страхователя (страховщика) должно подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом.
156.3. Плательщики налога ведут отдельный учет доходов и расходов, связанных с получением прибыли, которая освобождается от налогообложения или облагается налогом по ставке более низкой, чем определена в пункте 151.1 статьи 151 данного Кодекса.