- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XII. Отчетность Отчет о прибылях и убытках
- •Выручка и себестоимость продаж Строка 2110 "Выручка"
- •Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие расходы
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов фирм, выпускающих продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги)
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •Как учесть коммерческие расходы производственным фирмам
- •Формирование расходов
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •Как учесть доходы от участия в уставных капиталах
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 "Проценты к получению"
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
- •Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
- •Строка 2340 "Прочие доходы"
- •Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
- •Как учесть доходы от продажи прочего имущества
- •Продажа основных средств
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Строка 2350 "Прочие расходы"
- •Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
- •Прибыль (убыток) до налогообложения
- •Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •Строка 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •Строка 2460 "Прочее"
- •Чистая прибыль (убыток)
- •Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
Как учесть доходы от совместной деятельности
Фирмы могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады (ñò. 1041 ГК РФ). Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом один из участников берет на себя обязанность вести учет доходов и расходов по общему делу. Доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой (ï. 16 ÏÁÓ 9/99).
Бухгалтер фирмы, не ведущей общие дела, должен отразить свою часть прибыли проводкой:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности" Кредит 91-1
- начислена сумма дохода по договору простого товарищества.
Эту сумму и указывают в строке 2310 отчета.
Пример
ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор простого товарищества. Вклад "Актива" в совместную деятельность составил 30%, "Пассива" - 70%.
По условиям договора фирмы распределяют совместно полученную прибыль пропорционально размерам вкладов. Учет доходов и расходов ведет "Пассив".
В IV квартале отчетного года товарищество получило прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом на долю "Актива" пришлось 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%). Решение о распределении дохода принято в декабре отчетного года. В этом же месяце "Пассив" перечислил деньги на расчетный счет "Актива".
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности" Кредит 91-1
- 30 000 руб. - начислена сумма дохода по договору простого товарищества;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности"
- 30 000 руб. - поступила сумма дохода на расчетный счет "Актива".
В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить доходы от совместной деятельности в сумме 30 000 руб.
Имейте в виду: в налоговом учете доходы от ведения совместной деятельности (простого товарищества) начисляют, если соблюдены два условия:
- доход распределен между товарищами;
- наступил конец отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.
Строка 2320 "Проценты к получению"
Ïî ýòîé строке Отчета о прибылях и убытках отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:
- по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);
- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.
Обратите внимание: по строке 2320 не отражают доходы, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности.
Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 "Выручка" Отчета о прибылях и убытках.
Как учесть проценты по договорам займа
Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.
Если получатель займа - другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислены проценты по договору займа.
Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:
Дебет 73 Кредит 91-1
- начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.
Обратите внимание: между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (ï. 1 ñò. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензия для предоставления займа не требуется.
С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии - если заем выдан деньгами (подп. 15 п. 4 ст. 149 НК РФ).
Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода, если фирма имеет право их получить по условиям договора (ï. 16 ПБУ 9/99). Поступили деньги от заемщика или нет, не важно.
Пример
В ноябре отчетного года ООО "Пассив" заключило с ЗАО "Актив" договор займа. По его условиям "Пассив" предоставляет "Активу" 1 000 000 руб. сроком на один месяц.
"Актив" должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.
Деньги поступили на расчетный счет "Актива" также в ноябре. В декабре отчетного года "Актив" вернул "Пассиву" сумму займа и уплатил проценты.
Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 58 Кредит 51
- 1 000 000 руб. - перечислена сумма займа "Активу";
Дебет 76 Кредит 91-1
- 39 452 руб. (1000 000 руб. х 48% : 365 дн. х 30 дн.) - начислены проценты по договору займа;
Дебет 51 Кредит 58
- 1 000 000 руб. - возвращена сумма займа "Активом";
Дебет 51 Кредит 76
- 39 452 руб. - получены проценты от заемщика.
В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.