- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XII. Отчетность Отчет о прибылях и убытках
- •Выручка и себестоимость продаж Строка 2110 "Выручка"
- •Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие расходы
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов фирм, выпускающих продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги)
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •Как учесть коммерческие расходы производственным фирмам
- •Формирование расходов
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •Как учесть доходы от участия в уставных капиталах
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 "Проценты к получению"
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
- •Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
- •Строка 2340 "Прочие доходы"
- •Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
- •Как учесть доходы от продажи прочего имущества
- •Продажа основных средств
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Строка 2350 "Прочие расходы"
- •Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
- •Прибыль (убыток) до налогообложения
- •Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •Строка 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •Строка 2460 "Прочее"
- •Чистая прибыль (убыток)
- •Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
Фирма может получить кредит или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому сумму кредита и процентов по нему, выраженных в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли.
Как правило, фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам - в другой. Курсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различаться.
Если курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая разница.
Обратите внимание: сумму такой разницы по строке 2330 "Проценты к уплате" не отражают, а указывают в строке 2350 "Прочие расходы" Отчета.
Пример
По договору займа в сентябре отчетного года ООО "Пассив" получило от ЗАО "Актив" заем сроком на три месяца.
Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD, а все расчеты производятся в рублях.
За пользование займом в ноябре "Пассив" должен уплатить "Активу" 1700 USD. Проценты были перечислены "Активу" только в декабре отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.
Предположим, что официальный курс доллара США составил:
- на дату начисления процентов - 29,50 руб./USD;
- на дату уплаты процентов - 29,70 руб./USD. Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 66-1-2
- 50 150 руб. (1700 USD х 29,50 руб./USD) - начислены проценты по займу;
Дебет 91-2 Кредит 66-1-2
- 340 руб. ((29,70 руб./USD - 29,50 руб./USD) х 1700 USD) - сумма процентов по займу увеличена на отрицательную курсовую разницу;
Дебет 66-1-2 Кредит 51
- 50 490 руб. (50 150 + 340) - перечислены проценты по займу "Активу".
В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 50 150 руб.
Отрицательную курсовую разницу в размере 340 руб. указывают в строке 2350 отчета.
Åñëè êóðñ на дату уплаты процентов будет меньше, чем на дату их начисления, то возникнет положительная курсовая разница.
Обратите внимание: проценты по кредиту (займу), которые указывают по строке 2330 Отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.
Пример
По договору займа в январе отчетного года ООО "Пассив" получило от инофирмы "Profit" 20 000 долл. США сроком на три месяца.
За пользование займом в марте "Пассив" должен уплатить инофирме "Profit" 1700 долл. США. Проценты были перечислены фирме "Profit" в апреле отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.
Предположим, что официальный êóðñ доллара США составил:
- на дату начисления процентов - 26,40 руб./USD;
- на дату уплаты процентов - 26,20 руб./USD.
Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 66-1-2
- 44 880 руб. (1700 USD х 26,40 руб./USD) - начислены проценты по займу;
Дебет 66-1-2 Кредит 91-1
- 340 руб. (1700 USD х (26,40 руб./USD - 26,20 руб./USD)) - отражена положительная курсовая разница;
Дебет 66-1-2 Кредит 52
- 44 540 руб. (44880 - 340) - перечислены проценты по займу фирме "Profit".
В отчете о прибылях и убытках за 1 квартал отчетного года по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 44 880 руб., а положительную курсовую разницу в размере 340 руб. бухгалтер должен отразить в отчете о прибылях и убытках за полугодие в строке 2340 "Прочие доходы".