- •Глава 1. Предпосылки применения персональных компьютеров и информационных технологий в аудиторской деятельности
- •1.1. Объективная необходимость автоматизации аудиторской деятельности
- •1.2. Нормативное регулирование применения компьютеров в аудите
- •1.3. Экономические аспекты применения компьютеров в аудиторской деятельности
- •1.4. Предпосылки создания системы автоматизации аудиторской деятельности
- •Глава 2. Методология применения персональных компьютеров в аудиторской деятельности
- •2.1. Основные компоненты саад
- •2.2. Функциональная структура подсистемы саад при проведении аудиторской проверки
- •2.2.1. Основные этапы проведения аудиторской проверки, состав решаемых задач
- •2.2.2. Функционирование асбу как объект аудиторской проверки
- •2.3. Функциональная структура подсистемы саад в части выполнения услуг, сопутствующих аудиту
- •2.4. Практические подходы к автоматизации аудиторской деятельности
- •Глава 3. Применение персональных компьютеров на этапе, предшествующем аудиторской проверке
- •3.1. Оценка составляющих аудиторского риска
- •3.2. Предварительный анализ экономических показателей и определение уровня существенности
- •3.3. Планирование аудита в условиях код
- •3.3.1. Использование данных компьютерного учета
- •3.3.2. Планирование процедур выборочного контроля
- •Глава 4. Проведение аудиторских процедур с использованием персональных компьютеров
- •4.1. Общие принципы организации аудиторских процедур тестирования свк
- •4.2. Аудиторские процедуры по существу и возможности их выполнения с использованием компьютеров
- •4.3. Аудит предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •4.4. Организация проверки отдельного участка бухгалтерского учета
- •Особенности аудиторских процедур проверки учредительных документов и других общих документов организации
- •Особенности аудиторских процедур проверки организации первичного учета по разделам и счетам бухгалтерского учета
- •Особенности аудиторских процедур проверки правильности расчетов оценочных показателей
- •Особенности аудиторских процедур проверки правильности составления форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций
- •Глава 5. Использование компьютеров при проведении аудиторской проверки
- •5.1. Технология проверки общих документов организации
- •5.2. Технология проверки учета объектов основных средств
- •5.3. Технология проверки расчетов по ндс
- •Глава 6. Использование компьютеров1 при выполнении услуг, сопутствующих аудиту
- •6.1. Анализ деятельности администрации
- •6.2. Анализ стратегии заемных средств
- •6.3. Расчеты анализа стратегии дивидендной политики
- •6.4. Анализ платежеспособности предприятия
- •6.5. Анализ финансового состояния предприятия
- •6.6. Автоматизация консультационных услуг
- •6.7. Автоматизация услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета
6.4. Анализ платежеспособности предприятия
Под платежеспособностью понимают способность предприятия покрыть задолженность по пассивам за счет своих активов.
Основными показателями, характеризующими платежеспособность, служат:
ОПС - показатель общей платежеспособности, выражающий, какую часть заемных средств перекрывают активы предприятия:
КЛ - коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств перекрывается денежными средствами предприятия:
рекомендуется 0,20-0,25;
ОКП - общий коэффициент покрытия, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотным капиталом:
рекомендуется 2-2,5.
Для расчета фактических значений этих показателей используют данные баланса-нетто, получаемого из данных формы 1 укрупнением его отдельных статей.
Так:
Оборотный капитал - итог раздела 2 Актива (Ак2),
Внеоборотный капитал - (Ак1),
Заемные средства - (Пс4) + (Пс5),
Краткосрочные обязательства - (Пс5).
Пример
|
млн. руб. |
Оборотные активы |
1100 |
Внеоборотные активы |
1200 |
Денежные средства |
150 |
Заемные средства |
1300 |
Краткосрочные обязательства |
700 |
Краткосрочные кредиты (займы) |
400 |
Производственные запасы |
800 |
Результаты расчета фактических значений основных характеристик платежеспособности: ОПС = 1,77, КЛ = 0,21, ОКП = 1,57.
Расчет показывает, что коэффициенты КЛ и ОКП далеки от оптимальных.
Наиболее эффективно можно изменить платежеспособность предприятия, меняя наиболее поддающиеся этому статьи баланса - производственные запасы и краткосрочные кредиты. Поэтому задача отыскания оптимальных значений этих показателей может быть сформулирована следующим образом.
Пусть ПЗ - фактические производственные запасы;
х1 - искомая оптимальная величина производственных запасов;
КК - фактическая сумма краткосрочных кредитов и займов;
х2 - искомая оптимальная величина краткосрочных кредитов и займов.
Тогда описанные выше показатели и поставленная цель оптимизации - максимизация общей платежеспособности и ограничения - запишутся так:
(6.5)
(6.6)
(6.7)
где Ак (n) - соответствующий раздел актива баланса;
Пс (n) - соответствующий раздел пассива баланса.
Особенность математической постановки этой задачи подсказывает путь ее решения:
1) решив неравенство (6.6), находят интервал допустимых значений х2 - [x2н; х2в];
2) введя промежуточные значения, для каждого варианта значений х2вар находят решение неравенства (6.7) для х1 - [x1вapн, х1варв];
3) для каждой пары х1, х2 рассчитывают значение ОПС по формуле (6.5) и все интересующие показатели, например ЭР, РСС, ЭФР.
Ниже приведен результат расчетов вариантов значений ОПС, когда для х2 выбраны три варианта: наименьший, средний и наибольший, удовлетворяющие неравенство (6.6), и для каждого значения х2 найдены наибольшее и наименьшее решения неравенства (6.3). В табл. 6.3 приведены результаты расчетов допустимых и выбора оптимальных значений величин х1, х2 и соответствующих им значений ОПС.
Таблица 6.3
Допустимые и оптимальные значения величин
Показатель |
Значение или допустимый интервал | ||||||
Краткосрочные кредиты x2 |
300 (наименьшее) |
375 (среднее) |
450 (наибольшее) | ||||
Производственные запасы х1 |
900 |
1200 |
1050 |
1387 |
1200 |
1575 | |
ОПС |
1,17 |
1,42 |
1,22 |
1,48 |
1,26 |
1,54 |
Как видно из табл. 5.4, наибольшего значения ОПС = 1,54 достигается при х1 = 1575; х2 = 450. Но при комплексном подходе аудитор должен анализировать многие показатели, и его может интересовать не «самый лучший вариант», а допустимый. Приведенная таблица дает ему такую информацию.
Допустимый интервал для суммы краткосрочных кредитов от 300 до 450 может быть разделен на промежуточные области. В данном примере значение 375 делит его на две такие области. Для каждого допустимого значения х2 рассчитаны интервалы допустимых значений для х1. Так, для значения х2 = 300 допустимыми значениями x1 является значения из интервала от 900 до 1200.
Нижняя строка дает полное представление о том, какие значения принимает показатель ОПС во всей допустимой области значений х1 и x2. Информация будет тем полнее, чем больше точек деления в допустимом интервале, найденном для x2.