4. 3.4. Учет расчетов с заказчиками и подрядчиками

Основным и единственным видом деятельности ООО «АВАНТА-НН» является сдача в аренду АЗС. Расчеты с заказчиками и подрядчиками за аренду производятся в основном через банки по безналичному расчету и регулируются соответствующими договорами, в которых оговариваются вид предоставляемых услуг, условия и сроки оказания этих услуг, количественные и стоимостные показатели, порядок расчетов (условия платежей) между организацией и подрядчиками. При безналичной форме расчеты осуществляются через учреждения банка, в которых у организации открыты расчетные и иные счета.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и др., применяют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Стоимость фактически оказанных услуг на основании приходных документов отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами учета этих услуг согласно расчетным документам поставщиков, подрядчиков. (приложение 28,29)

Пример:

ООО «АВАНТА-НН» предоставила в аренду АЗС ООО «Терминал» на сумму 300000 руб. Подтверждающими документами являются – акт, счет-фактура (приложение 30,31).

Дт 01 Кт 60 2660руб. – передача имущества в аренду;

Дт 60 Кт 51 2660руб. – оплачена аренда.

Расчет с поставщиками и подрядчиками производится в рублях, путем выдачи авансов.

По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (согласно выпискам банка и другим документам) отражают оплату счетов поставщиков ( включая авансы и предварительную оплату), 60 счет корреспондирует со счетами учета денежных средств (касса, расчетные счета и т. д.), и расчетов (зачет задолженности заказчиков).

При оказании услуг предприятие выставляет покупателю счета и оформляет в обязательном порядке счета-фактуры. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Учет расчетов с заказчиками ведут на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Здесь учитываются расчеты по предъявленным заказчикам и принятым к оплате расчетным документам за оказанные услуги, задолженность по расчетам с заказчиками, обеспеченную полученными авансами и предоплатами.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному заказчиком счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому заказчику.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуют в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, причитающиеся с заказчиков, на которые заказчикам предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки и предъявлению расчетных документов).

Кредитуют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).(приложение 32,33)

3.5. Учет капитала

Уставный капитал – это совокупность, в денежном выражении, вкладов учредителей в имущество, при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный капитал ООО «АВАНТА-НН» составляется из номинальной стоимости долей участников.

Размер уставного капитала общества составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала общества может осуществляется за счет имущества общества, или за счет дополнительных вкладов участников общества, или за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале обществе или погашения долей, принадлежащих обществу.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с действующим законодательством на дату предоставления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случиях, если в соответствии с действующим законодательством общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации общества.

Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.

Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об его уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а так же опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».

После регистрации предприятия на сумму зарегистрированного уставного капитала, то есть на сумму 10000 руб. образовалась задолженность учредителей перед предприятием. Величина зарегистрированного уставного капитала отражалась проводкой:

Дт 75/1 Кт 80/2 (подписанный капитал) 10000 руб.

В течении месяца после регистрации предприятия его капитал был оплачен наличными денежными средствами полностью:

Дт 51 Кт 75/1 10000 руб. – отражены денежные средства, внесенные учредителем.

Дт 80/2 Кт 80/1 10000 руб. – отражена сумма оплаченного уставного капитала.

В соответствии с Гражданским кодексом, стоимость чистых активов обозначает величину стоимости собственного капитала.