2. 3.2. Учет денежных с редств на расчетном счете

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательные атрибуты выписки:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки. В столбце "обороты по дебету" отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам; "обороты по кредиту" - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет клиента средств.

В строке "Итого" отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке (соответственно в столбцах обороты по дебету или обороты по кредиту).

Указывается также исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций.

К банковским выпискам прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные или расходные документы). Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам.

Пример:

ООО «АВАНТА-НН» получила от нижегородского филиала ОАО «НОМОСБАНКА» г.Нижний Новгород выписку из лицевого счета за 05.07.2011г.(приложение 26)

На основании банковской выписки фиксируются, следующие бухгалтерские проводки:

Дт 51 Кт 62 – 5000 руб. – оплата за охранные услуги. Документ на основании, которого были списаны денежные средства – платежное поручение №494 (приложение 27).

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки (день выписки, в расчет не принимается). Сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов), а также идентификационные номера плательщика и получателя. Кроме того, обязательно четкое указание назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара - номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документ во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.

3. 3.3. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом денежная наличность из кассы в рублях на хозяйственные расходы, на приобретение материальных ценностей и т. д. Порядок выдачи денежных средств в подотчет, сроки выдач и размер аванса устанавливаются руководителем предприятия.

Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя или заявления работника с разрешительной надписью руководителя. При этом в приказе и заявлении должен быть указан срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций.

После проведения хозяйственно-операционных, представительских расходов подотчетное лицо представляет авансовый отчет (приложение 21) о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов (к данным документам относятся счета и чеки магазинов, квитанции приходных кассовых ордеров), который в течение 5 дней обрабатывается бухгалтером.

После проверки отчета бухгалтером, он утверждается руководителем организации и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

В случае не предоставления отчета об израсходованных подотчетных средствах и невозвращения в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер имеет право в соответствии с законодательством, переходящим остатком отразить эту сумму в следующем месяце.

К учету принимаются только те авансовые отчеты, которые проверены арифметически, по существу, на соответствие выданного аванса назначению и утвержденные руководителем. В процессе обработки авансового отчета бухгалтер проставляет на оправдательных документах и на отчете имеющие место бухгалтерские проводки, которые показывают направление расходования средств.

При приобретении запчастей подотчетным лицом к авансовому отчету кроме документов, подтверждающих приобретение и потраченные на них суммы, должны быть приложены документы, подтверждающие их оприходование (это может быть приходный ордер, приходная накладная).

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", учитывается выданный на хозяйственные расходы аванс, а кредитуется 71 счет в корреспонденции со счетами учета затрат или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Рассмотрим при помощи, каких проводок отражаются хозяйственные операции по выдаче и списанию подотчетных сумм в бухгалтерском учете.

Работнику выдаются наличные денежные средства из кассы организации, например, на топливо, бухгалтер сделает в учете запись:

Дт 71 Кт 50

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм:

Дт10, 20, 26 Кт 71

Возвращение неиспользованного остатка подотчетной суммы в кассу:

Дт 50 Кт71

Пример:

ООО «АВАНТА-НН» выдала Зубавину В.В. 30.06.2011г денежные средства на содержание а/М ВАС3-11, сотовая связь. Для подтверждения приобретения Зубавин В.В. предоставил - авансовый отчет (приложение 21) и чеки о затраченном бензине на сумму 1692 руб. В бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Дт 71 Кт 50 1692 руб. – выдан аванс на содержание автомобиля ВАС3-11 и оплату сотовой связи;