3. Учет прочих операций

1. 3.1. Учет кассовых операций

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению, а также контроль за наличностью денежных средств и денежных документов.

Кассовые операции могут проводиться с помощью следующих операции:

- Оформление первичных документов по приходу и расходу

- Записи в кассовую книгу, ежедневное подведение остатка по кассовой книге

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия

оформляется приходными кассовыми ордерами. Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Также в каждом ордере должна быть проставлена дата его оформления. В графе "Корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Обязательно в приходном кассовом ордере необходимо указать наименование юридического или физического лица, от которого были получены средства. В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции.

Пример:

10.07.2011г. от банка «НОМОСБАНК» было принято в кассу 13920 руб. Основание – получено по чеку № 1532336. Данное поступление денежных средств было оформлено приходным ордером № 11 от 10.07.2011г. (приложение 23). Данная операция была оформлена следующей бухгалтерской записью:

Дт 50/1 Кт 51 13920 руб.

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя, вклада от учредителя - решение собрания учредителей и т. д.).

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтеров предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Пример:

10.07.2011г. выданы наличные денежные средства на выплату заработной платы в сумме 13920 руб. Данная операция была оформлена расходным кассовым ордером № 18 от 10.07.2011г. (приложение 22). Данная операция была оформлена следующей бухгалтерской записью:

Дт 71/1 Кт 50/1 13920 руб.

Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющим его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатель также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

На предприятии выдача денег может осуществляться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (приложение 24,25).

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

- В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).