Задание 16: «Расчет подоходных налогов с физических лиц (2007г.)»
Цель задания: приобретение навыков выполнения расчётовl с использованием в формулах условного оператора «ЕСЛИ» и логического оператора «И» на примере задачи расчёта подоходных налогов с физ. лиц.
Постановка задачи
Принятый Государственной Думой Российской Федерации 5 ноября 1999 г. закон «О подоходном налоге с физических лиц» предусматривает взимание налогов с граждан по доходам, полученным после 1 января 2000 г., по следующим ставкам:
Таблица 1. Ставки подоходного налога с физических лиц
|
Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году |
Ставка налога |
|
До 50 000 руб. |
12 процентов |
|
От 50 001 руб. до 150 000 руб. |
6 000 руб.+20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб. |
|
От 150 001 руб. и выше |
26 000 руб.+30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб. |
«Совокупный доход» - сумма всех доходов, полученных работником с начала текущего года. «Облагаемый совокупный налог» - часть совокупного налога, подлежащую налогообложению, т.е. как раз ту часть, от которой вычисляются проценты налога. Облагаемый совокупный доход меньше совокупного дохода на величину денежных сумм, не облагаемых налогом.
Облагаемый совокупный доход = Совокупный доход – Суммы, не облагаемые налогом
Суммы, не облагаемые налогом, вычисляются по таблице 2.
Таблица 2. Суммы дохода, необлагаемые налогом
|
Совокупный доход |
Размер суммы, необлагаемой налогом |
|
До 15 000 руб. |
2 мин. размера оплаты труда на самого работника и по 2 на каждого его иждивенца |
|
От 15 001 руб. до 50 000 руб. |
1 мин. размер оплаты труда на самого работника и по одному на каждого иждивенца |
|
От 50 001 руб. и выше |
Нет суммы, необлагаемой налогом |
Таким образом, для расчёта подоходного налога работника за весь год необходимо знать все его доходы за каждый месяц в течение этого года, количество его детей и иждивенцев, а также размер минимальной заработной платы, установленной на данный период.
Порядок выполнения работы
Создайте в MS Excel заготовку таблицы:
Ячейки B2:B13 заполните значением 5000. Занесите данные также в ячейки A19:B20. Остальные ячейки таблицы заполняются расчётными формулами.
Присвойте ячейкам A20 и B20 имена соответственно FF (минимальный месячный размер оплаты труда) и D (количество детей и иждивенцев). Для этого:
щёлкните мышью в ячейке A20,
затем щёлкните мышью в поле адреса в строке формул (где высвечивается адрес ячейки «A20»).
Удалите выделенный адрес
введите имя ячейки: FF.
Нажмите Enter
Аналогично присвойте имя D ячейке B20.
Присвоенные ячейкам имена играют роль абсолютных ссылок, т.е. при копировании и перемещении формул они не изменяют адресацию соответствующих ячеек.
В столбце C рассчитайте совокупный доход с начала года нарастающим итогом:
В ячейку C2 занесите формулу: =B2 , которая, по существу, повторяет значение дохода в январе.
В ячейку C3 занесите формулу: =C2+B3 , которая определяет совокупный доход с января по февраль.
Далее, начиная с ячейки C3 (именно с C3, а не с C2!), заполните этой формулой ячейки C4:C13.
Таким образом к предыдущей сумме будет добавляться значение дохода текущего месяца. Эта сумма будет накапливаться при переходе от месяца к месяцу, образуя совокупный доход с начала года нарастающим итогом.
В ячейке D2 рассчитайте величину суммы дохода, необлагаемой налогом, в соответствии с таблицей 2.
Как видно из этой таблицы, при вычислении суммы доходов, необлагаемой налогом, возможны 3 случая в зависимости от интервала значений, в который попадает размер совокупного дохода работника.
Для автоматического учёта всех трёх возможных случаев в расчётной формуле необходимо применить логическую функцию ЕСЛИ (функцию формировать средствами Мастера функций)
Алгоритм формирования логической функции ЕСЛИ представлен ниже
В строке формул данная функция будет иметь вид:
=ЕСЛИ(C2<=15000;2*FF+2*D*FF;ЕСЛИ(И(C2>15000;C2<=50000);FF+D*FF;0))
После ввода с помощью Мастера функций в ячейку D2 формулы, заполните ею диапазон ячеек D3:D13.
В ячейку E2 введите формулу для расчёта облагаемого месячного налога, который вычисляется, как
разность между месячным доходом и суммой, необлагаемой налогом, рассчитанной в столбце D.
При этом следует учитывать, что при низких значениях дохода работника эта разница может быть отрицательна, что недопустимо.
Если указанная разница больше 0, то облагаемый месячный доход принимает значение разницы.
Если разница окажется меньше нуля, то облагаемый месячный доход должен быть равен нулю
(Самостоятельно сконструируйте функцию ЕСЛИ).
В столбце F рассчитайте облагаемый совокупный доход с начала года нарастающим итогом. Для этого:
в ячейку F2 введите формулу: =E2 , которая повторяет значение облагаемого месячного дохода в январе.
В ячейку F3 занесите формулу: =F2+E3 , которая определяет облагаемый совокупный доход с января по февраль.
Далее, начиная с ячейки F3 (именно с F3, а не с F2!), заполните этой формулой ячейки F4:F13.
В ячейке G2 рассчитайте сумму налога работника в текущем месяце, руководствуясь данными таблицы 1. Сумму налога следует вычислять, исходя из суммы облагаемого месячного налога, хранящейся в ячейке E2