ственной деятельности. Схема построения информационной модели представлена на рис. 8.

Рис. 8. Схема построения информационной модели

Более упрощенным подходом к анализу результатов деятельности предприятия является система вычислений (алгоритмов расчета) влияния факторов на изменение того или иного показателя. С помощью алгоритмов расчета выполняют анализ резервов производства и их диагностику, что позволяет сделать вывод относительно каждого анализируемого показателя: как достичь желаемого уровня отдачи ресурсов производства без существенных затрат.

1.6.Системы вычислений, применяемые при экономическом анализе деятельности предприятия

Как уже отмечалось в предыдущих параграфах, основной задачей экономического анализа является оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление резервов производства и факторов, оказавших положительное или отрицательное воздействие на конечные показатели работы предприятия. Решению этой задачи в значительной степени способствуют алгоритмы расчетов влияния различных факторов на изменение показателей, характеризующих результат деятельности предприятия.

Рассмотрим наиболее распространенные алгоритмы расчетов, применяемые в процессе анализа хозяйственной деятельности пред-

59

приятия, но для этого необходимо помнить, что все показатели деятельности предприятия тесно взаимосвязаны. Каждый показатель является “ведущим” или “ведомым” по отношению к остальным, характеризующим ту или иную сторону хозяйственной деятельности предприятия. Схема взаимосвязи основных показателей хозяйственной деятельности предприятия, представленная на рис. 9, показывает, насколько взаимосвязаны наиболее общие показатели хозяйственной деятельности.

Приведем с небольшим сокращением и изменением наиболее известные схемы классификации факторов, влияющих на тот или иной показатель, и алгоритмы их расчета, взятые из книги Н. М. Скворцова и Л. Н. Омельченко “Диагностика резервов производства”.

Наиболее общими показателями, характеризующими эффективность использования производственных ресурсов, из перечисленных выше являются уровень производительности труда, фондоотдача, себестоимость выпускаемой продукции и прибыль. На их величину влияют многочисленные факторы, связанные с планированием и организацией производственных процессов, системой финансирования кредитования капитальных вложений, использованием производственных основных и оборотных фондов, рабочего времени, системой оплаты труда и экономическим стимулированием коллективов предприятий и отдельных работников и др. Проследить взаимосвязь и степень влияния каждого из этих факторов возможно на основе математической модели в виде уравнений и неравенств, решая которые, можно найти оптимальный вариант.

Диагностический анализ производственно-хозяйственной деятельности и оценивание резервов эффективности производства обусловили условное разделение резервов эффективности производственно-хо- зяйственной деятельности на перспективные и текущие. Последние разделяются на внутренние и потенциальные, учитывающие передовой опыт других предприятий.

Внутренние резервы выявляются на основе обобщения опыта работы конкретного предприятия.

Внутренний резерв повышения уровня показателя рассчитывают по формуле

уровня результативного показателя j за счет фактора Fi на объекте p

60

Рис. 9. Схема взаимосвязи основных показателей хозяйственной

деятельности предприятия

61

в j-м периоде; ∆ Y0макс (Fi ) — максимальный экономический результат

влияния фактора Fi на объекте p; ∆ Ypj (Fi ) — экономический резуль-

тат влияния фактора Fi на объекте р в j-м периоде; m — количество объектов (предприятий); k — количество периодов.

Потенциальные резервы рассчитывают по формуле

тивного показателя j на предприятии p за счет фактора Fi;

ний экономического результата.

Применение факторных моделей при анализе резервов эффективности производства требует оперативной переработки огромных массивов первичной информации, правильной оценки многочисленных воздействующих на экономические показатели факторов и выдачи соответствующих результатов в сжатые сроки. Использование ЭВМ позволяет решать эти задачи в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями в режиме экспресс-анализа.

Итак, рассмотрим удачно представленный авторами книги “Диаг-

ностика резервов производства” факторный анализ производственнохозяйственной деятельности предприятия независимо от формы соб-

ственности.

1.6.1. Анализ факторов, влияющих на изменение объема производства

Первым и наиболее часто анализируемым показателем является объем производства выпускаемой продукции.

Классификация факторов, влияющих на изменение объема производства продукции и на резервы ее дополнительного выпуска, представлена на рис. 10.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение объема производства приведен в табл. 7.

62

Таблица 7

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение объема производства

Примечание. Здесь и далее приняты обозначения: 1, пл, о — соответственно данные анализируемого, планового и базисного периодов.

64

В ходе решения задачи определяется общее изменение объема продукции путем сопоставления показателей планового и отчетного периодов:

DVпл = V1 −Vпл ,

где Vпл, V1 — объемы товарной (валовой) продукции в плановом и отчетном периодах, млн грн.

Изменение объема товарной (валовой) продукции под влиянием структурного сдвига ассортимента определяется по изменению средней оптовой цены между фактической стоимостью продукции и стоимостью ее в средних оптовых ценах:

где qi1 — фактический объем продукции определенной группы изделий, тыс. шт.; piпл — средняя оптовая цена определенной группы из-

делий по плану, грн.; n — количество групп изделий.

Для определения изменения объема продукции за счет брака объем продукции по производственной себестоимости переводится в объем товарной продукции делением стоимости брака на затраты, приходящиеся на 1 грн продукции. Затем определяется разница между потерями товарной продукции от брака в сравниваемых периодах:

где Дпл, Д1 — потери от брака в плановом и отчетном периодах, тыс. грн.; EVпл , EV1 — затраты на 1 грн товарной (валовой) продукции в

плановом и отчетном периодах, грн. В общем случае

EV = CVV ,

где CV — производственная себестоимость товарной (валовой) продукции, млн грн.

Тогда

DVд.пл = ДплVпл − Д1V1 .

СVпл CV1

65

Объем продукции за счет кооперированных поставок DVк вычисляется произведением объема товарной (валовой) продукции на удельный вес кооперированных поставок в неизменных ценах:

DVк.пл = Vпл Yк1 − Yк.пл , 100 − Yк1

где Yк.пл, Yк1 — удельный вес кооперированных поставок в объеме товарной (валовой) продукции в плановом и отчетном периодах, %.

В общем случае

Yк = СVк ,

где Ск — стоимость кооперированных поставок в неизменных ценах, млн грн.

После подстановки значений величин получим

DVк.пл = Cк1Vпл − Ск.плV1 .

V1 − Cк1

Изменение объема производства под влиянием физического объема продукции определяется разницей между общим изменением объема и изменениями, полученными за счет влияния объективных факторов:

DVQпл = DVпл − (DVа.пл + DVд.пл + DVк.пл).

Физический объем продукции DVQ изменяется за счет изменения времени, отработанного рабочими DVТрб , и определяется произведе-

нием объема товарной (валовой) продукции на коэффициент изменения отработанного рабочими времени:

В зависимости от изменения среднечасовой производительности труда рабочих D VW ср объем продукции определяется разницей меж-

ду общим изменением физического объема и изменением объема, полученным за счет отработанного рабочими времени:

DVWср.пл = DVQпл − DVTрб.пл .

66

Размер резервов роста объема производства DVрез рассчитывается суммированием данных (с отрицательным знаком) по факторам их влияния за счет ликвидации нарушений планового ассортимента и улучшения структуры выпуска продукции; ликвидации или сокращения потерь от выпуска бракованной продукции; сокращения потерь от невыполнения плана производства.

Потенциальные (не учтенные в плане) резервы дополнительного выпуска товарной продукции обусловлены наличием возможностей более полного использования производственной мощности. Оценка потенциальных резервов роста объема производства определяется относительно фактического объема товарной (валовой) продукции, если план по ее выпуску выполнен, или относительно планового объема, если план не выполнен.

При невыполнении плана расчет потенциальных резервов за счет более полного использования производственной мощности определяется исходя из отклонения плановых объемов выпуска продукции отдельных номенклатурных групп от величин мощности по этим группам по проекту технического перевооружения объединения на соответствующий год в случае, если фактическая мощность объединения ниже проектной. В противном случае резервы рассчитывают относительно фактических ее значений исходя из данных баланса мощности.

Потенциальные резервы увеличения объема товарной (валовой) продукции вследствие более полного использования производственной мощности рассчитывают по формулам

PViм = Miпр Kiн.м −Vi1,

если Viпл >Vi1 (план не выполнен),

PViм = Mi1Kiн.м −Vi1,

если Viпл <Vi1 (план выполнен). Здесь Мiпр, Мi1 — среднегодовая производственная мощность по выпуску изделий i-й группы по проекту технического перевооружения и фактическая мощность в отчетном году, млн грн.; Кiн.м — нормативный коэффициент использования мощности при выпуске изделий i-й группы.

Нормативный коэффициент использования мощности для всех групп продукции принимается равным 0,95, за исключением товаров культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, услуг сельскому хозяйству и прочей продукции, для которых Кiн.м = 0,99.

Сумма потенциальных приростов объемов производства всех групп изделий за счет изменения степени использования производ-

67

ственной мощности дает величину изменения объема выпуска продук-

ции по объединению в целом: ∑n PViм. i

Анализу резервов роста объема производства должны предшествовать данные прогноза потребности (емкости рынка) в выпускаемой продукции и расчеты ожидаемой прибыли от реализации продукции. С учетом использования выявленных резервов размер прибыли должен обеспечивать функционирование предприятия в режиме самофинансирования, т. е. полного хозяйственного расчета.

1.6.2.Диагностика резервов повышения уровня фондоотдачи

Впроцессе диагностирования резервов роста фондоотдачи оценивается использование промышленно-производственных основных фондов, выявляются факторы, обусловившие изменение уровня фондоотдачи, и определяются резервы ее роста. Классификация факторов, влияющих на изменение показателя фондоотдачи, приведена на рис. 11.

Абсолютное изменение уровня фондоотдачи под влиянием изменения объема производства без учета воздействия промышленно-произ- водственных основных фондов определяется отношением прироста (уменьшения) объема продукции к среднегодовой стоимости промыш- ленно-производственных основных фондов:

DFв.пл = (DVпл / Фпл ) 100.

Изменение фондоотдачи под влиянием промышленно-производ- ственных основных фондов и объема производства исчисляется произведением фактического уровня фондоотдачи в анализируемом периоде на изменение среднегодовой стоимости промышленно-производ- ственных основных фондов:

DFср.пл = Fв1 [(Фпл − Ф1) / Фпл ].

Аналогично определяется изменение фондоотдачи под влиянием активной части основных фондов.

Выявленные в ходе решения задачи возможности увеличения объема выпуска продукции за счет улучшения использования промышлен- но-производственных основных фондов составляют резервы повышения фондоотдачи. Возможный рост фондоотдачи определяется отношением резервов роста объема продукции к стоимости промышленно-про-

68

изводственных основных фондов за вычетом стоимости излишнего оборудования:

DFв.рез = DVрез /(Ф1 − Физл ) 100.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи представлен в табл. 8.

Таблица 8

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи

DFQ = DVQo 100 o Фo

70

DFср.пл = Fв1 Фпл −Ф1

Фпл

DFср.о = Fв1 Фо −Ф1

Фо

DFакт.пл = Fв1 Факт.пл −Факт.1

Фпл

DFакт.р = Fв1 Факт.о −Факт.1

Фо

= DVрез

DFв.рез Ф1 −Физм 100

DFв′і пл = DFв і пл 100

Fпл

DFв′і о = DFв і о 100

Fв.о

Величину потенциальных резервов повышения фондоотдачи определяют делением значения потенциальных резервов дополнительного выпуска товарной продукции на фактическую среднегодовую стоимость производственных фондов:

PF = (PV / Ф1) 100,

71

где PV — потенциальные резервы дополнительного роста объема товарной продукции, тыс. грн.; Ф1 — фактическая среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов, млн грн.

Прирост фондоотдачи в результате улучшения использования производственной мощности определяется по формуле

PFм = (PVм / Ф1) 100,

а потенциально возможный уровень фондоотдачи

Fрв = F1 + ДF + PF ,

где F1 — фактический уровень фондоотдачи, грн.; ДF — неиспользованные, предусмотренные планом резервы роста фондоотдачи, грн.; PF — потенциальные резервы повышения фондоотдачи, грн.

1.6.3. Анализ резервов роста производительности труда и средств на его оплату

В процессе диагностирования резервов роста производительности труда оценивается работа объединений (предприятий) по повышению производительности труда, определяется влияние основных факторов, обусловивших отклонение этого показателя от намеченного уровня, устанавливаются резервы повышения производительности труда и разрабатываются мероприятия по их использованию. Классификация факторов, влияющих на изменение производительности труда, приведена на рис. 12.

Влияние факторов на рост производительности труда учитывается показателем условного высвобождения численности работающих, который определяется разницей между фактической и условной численностью промышленно-производственного персонала:

DLпл = L1 − Lи.пл ,

где L1 — среднесписочная численность промышленно-производствен-

ного персонала в отчетном периоде, чел.; Lи.пл = 103V1 /WVпл — условная (исходная) численность промышленно-производственного персонала при плановой выработке, чел.; WVпл — среднегодовая выработка на одного работающего по товарной (валовой) продукции по плану, грн.

После подстановки значений величин получим

DLпл = L − (V1 /WVпл ) 103.

72

Изменение ассортимента выпускаемой продукции рассчитывают по формуле

DLа.пл = Yср.пл − Yт.пл Lи.плdрб1,

Yт.пл

где Ycp.пл — средняя удельная трудоемкость, приходящаяся на 1 млн грн валовой продукции и исчисленная исходя из плановой трудоемкости, фактического и планового объемов выпуска продукции, нормо-ч; Y — удельная трудоемкость на 1 тыс. грн валовой продукции

по плану, нормо-ч; dрб1 = L1p / L1 — удельный вес рабочих в числен-

ности промышленно-производственного персонала в отчетном периоде; L1p — численность рабочих в отчетном периоде, чел.;

Lи.пл = (V1 /WVпл ) 103.

Подставив значения величин, получим

Изменение доли покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок определяется произведением условной (исходной) численности на изменение удельного веса покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок (последние исчисляются в неизменных ценах):

DLк.пл = Lи.пл Yк.пл − Yк1 . 100 − Yк.пл

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение производительности труда представлен в табл. 9.

Впроцессе анализа резервов экономии средств на заработную плату оценивается использование суммы средств на оплату труда, выявляются факторы, влияющие на ее изменение, определяются резервы экономии заработной платы. Классификация факторов, влияющих на изменение средств на оплату труда, приведена на рис. 13.

Входе решения задачи определяются также направления снижения затрат на заработную плату и улучшение использования средств на оплату труда. В состав задачи входят: а) анализ абсолютного и относительного отклонений общей суммы фактически затраченных денежных средств на заработную плату от запланированной и базисной;

74