Практическая часть

№

Содержание операций

Документ

Коресп. счетов

Сумма, грн.

Д

К

1

Перечислена предоплата поставщику «Техника» за основные материалы, в том числе НДС, грн

Платежное поручение, банковская выписка

371

311

163200

1а

2

2а

1.Отражен налоговый кредит по НДС

2.Оприходованы основные материалы, получены от поставщика «Техника»

Списан НК по НДС

1. Налоговая накладная 2.Приходный ордер

3.Налоговая накладная

641

201

644

644

631

631

27200

136000

27200

3

Проведен зачет задолженности по поставщику «Техника»

Расчет бухгалтерии

631

371

163200

4

4а

1.Перечислена предоплата поставщику «Нефтебаза» за топливо (сумма с НДС)

2. Отражен налоговый кредит по НДС

1.Платежное поручение, банковская выписка

2.Налоговая накладная

371

641

311

644

19200

3200

5

5а

Оприходовано топливо от «Нефтебазы»

Списан налоговый кредит по НДС

Приходный ордер

Налоговая накладная

203

644

631

631

16000

3200

6

Отображены транспортные расходы по доставке топлива на основании ТТН АТП

Акт выполненных работ

203

685

300

7

Начислена сумма налогового кредита по НДС в стоимости транспортных затрат, при наличии налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

60

8

Перечислена предоплата поставщику «Динамо» за запчасти на сумму с НДС

Платежное поручение, банковская выписка

371

311

31200

8а

9

9а

1.Отражен налоговый кредит по НДС

2.Оприходованы запчасти, получены от поставщика «Динамо»

Списан налоговый кредит по НДС

1.Налоговая накладная

2. Приходный ордер

Налоговая накладная

641

207

644

644

631

631

5200

26000

5200

10

Проведен зачет задолженности по поставщику «Динамо»

Расчет бухгалтери

631

371

31200

11

Проведен зачет задолженности по поставщику «Нефтебаза»

Расчет бухгалтери

631

371

19200

12

Получено в кассу с текущего счета в банке

Банковский чек

301

311

1250

13

Начислена и выдана материальная помощь, которая не облагается налогом с дохода физических лиц

Расчет бухгалтерии

Расходный кассовый ордер

92

661

661

301

330

330

14

Оприходованы покупные полуфабрикаты от поставщика «Юпитер» без предоплаты

Приходная накладная

202

631

40000

15

Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости оприходованных полуфабрикатов от «Юпитера» на основании налоговой накладной

Налоговая накладная

641

631

8000

16

Отпустить транспортные расходы по доставке покупных полуфабрикатов на основании ТТН АТП

Акт выполненных работ

202

685

525

17

Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости транспортных расходов согласно налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

105

18

Оприходованы масла от поставщика «Стироль» без предоплаты

Приходная накладная

203

631

25000

19

Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости оприходованных масел, подтвержденных налоговой накладной

Налоговая накладная

641

631

5000

20

Отражены масла на общепроизводственные потребности

Требование

91

203

62

21

Отражены материалы на ремонт административных помещений

Требование

92

201

55

22

23

Перечислено:

а) «Юпитеру» за покупные полуфабрикаты

б) «Стиролу» за масла

Отражен взаимозачет задолженности с:

а) «Юпитером»

б) «Стиролю»

Выписка банка, выписка банка

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

631

631

631

631

311

311

371

371

37450

19500

4300

900

24

Отнесена стоимость услуг связи МТТС на административные расходы

Акт выполненных услуг

92

685

274

25

Отражено сумму налогового кредита по НДС в стоимости услуг связи согласно налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

54,8

26

Отнесена на административные расходы стоимость услуг:

а)РОВД с охраны

б) областной больнице по медосмотру

Акт выполненных услуг

92

92

685

685

1450

450

27

Отражено сумму налогового кредита с НДС в стоимости услуг:

а) с охраны

б) по медосмотру

Налоговая накладная

641

641

685

685

290

90

28

Перечислено с текущего счета РОВД:

а) 50% стоимости услуг за охрану помещения;

б) предприятию «Прогресс» за перемотку электродвигателя;

в) МТТС за услуги связи;

г) областной больнице за медосмотр

выписка банка

выписка банка

выписка банка

выписка банка

685

685

685

685

311

311

311

311

870

105

328,8

540

29

30

Списано на затраты производства:

а) материалы по методу FIFO;

б)топливо по методу FIFO;

в) покупные полуфабрикаты по методу средневзвешенной стоимости;

г)масла по методу FIFO;

д) запчасти по методу идентифицированной стоимости

Распределены и списаны транспортнозаготовительные расходы на топливо-масленные материалы

Требования

Расчет бухгалтерии

23

23

23

23

23

23

201

203

202

203

207

203

225000

128500

168000

55500

25500

2495,64

31

Получено в кассу с текущего счета

Банковский чек

301

311

2050

32

Выдано с кассы Иваненко на командировочные расходы и другие цели

Расходный кассовый ордер

372

301

1000

33

Выдано с кассы Николаенко на разные цели

Расходный кассовый ордер

372

301

850

34

Выдано с кассы под отчет на хозяйственные нужды Федоренко

Расходный кассовый ордер

372

301

150

35

Утвержден авансовый отчет Иваненко на сумму:

а) оприходованы основные материалы;

б) отпущено НК по НДС в стоимости материалов на основании налоговой накладной;

в) списаны командировочные расходы на административные нужды

Приходная накладная

Налоговая накладная

Авансовый отчет

201

641

92

372

372

372

850

350

70

430

36

Иваненко вернул неиспользованные деньги в кассу

Приходный кассовый ордер

301

372

150

37

Утвержден авансовый отчет Николаенко на сумму, соответственно подтверждающих документов:

а)оприходованы запчасти;

б)отпущено НК по НДС в стоимости запчастей;

в) списаны командировочные на общепроизводственные нужды

Приходный ордер Налоговая накладная

Авансовый отчет

207

641

91

372

372

372

200

40

160

38

Утвержден авансовый отчет Федоренко на сумму:

а)соответственно подтверждающих документов списаны расходы на хозяйственные нужды;

б)Федоренко вернул неиспользованные деньги

Авансовый отчет

Приходный кассовый ордер

91

301

372

372

150

0

39

Списано запчасти по результатам инвентаризации, как недостача на расходы отчетного периода

Расчет бухгалтерии

94

207

230

40

Бесплатно получены материалы (ПММ)

Приходная накладная

201

745

290

41

Отражен финансовый отчет от бесплатно полученных ПММ

Расчет бухгалтерии

745

79

290

42

Списаны покупательные полуфабрикаты, использованные на общепроизводственные нужды

Требование

91

202

34000

43

Начислена работникам основного цеха

а)зарплата по окладам и тарифам;

б) премия в размере, %

Расчет бухгалтерии

Приказ о премировании

23

23

661

661

18000

1800

44

Начислена работникам вспомогательного цеха:

а) зарплата по окладам и тарифам;

б) премия в размере, %

Расчет бухгалтерии

Приказ о премировании

91

91

661

661

16350

2452,5

45

Начислено АУП цехов и участков:

а) зарплату

б) премию, %

Расчет бухгалтерии

Приказ о премировании

91

91

661

661

6700

1675

46

Начислено зарплату работникам аппарата управления предприятия

Расчет бухгалтерии

92

661

8300

47

Удержано с начисленной зарплаты согласно действующему законодательству:

а)сбор на пенсионное страхование;

б)сбор в фонд социального страхования на случай нетрудоспособности;

в)сбор в ФСС на случай безработицы;

г)налог с доходов физических лиц;

д)сбор профсоюзных взносов

Расчет бухгалтерии

661

661

661

661

661

651

652

653

641

685

1105,55

552,78

276,39

25612,5

552,78

48

Начислены сборы в Пенсионный фонд на зарплату:

а)производственного персонала;

б)АУП цехов и участков;

в)аппарата управления предприятием

Расчет бухгалтерии

23

91

92

651

651

651

6573,6

9022,93

2755,6

49

Начислены сборы в ФСС на случай нетрудоспособности на зарплату:

а)производственного персонала;

б)АУП цехов и участков;

в)аппарата управления предприятием

Расчет бухгалтерии

23

91

92

652

652

652

297

407,66

124,5

50

Начислены сборы в ФСС на случай нетрудоспособности на зарплату:

а)производственного персонала;

б)АУП цехов и участков;

в)аппарата управления предприятием

Расчет бухгалтерии

23

91

92

653

653

653

257,4

353,31

107,9

51

Начислен сбор в ФСС от несчастного случая на зарплату:

а)производственного персонала;

б)АУП цехов и участков;

в)аппарата управления предприятием

Расчет бухгалтерии

23

91

92

654

654

654

396

543,55

166

52

Перечислены налоги и обязательные платежи:

а)Пенсионный фонд;

б) ФСС по нетрудоспособности;

в)ФСС на случай безработицы;

г)ФСС от несчастного случая;

д)налог с доходов физических лиц – в бюджет;

е)профвзносы

Платежное поручение

651

652

653

654

641

685

311

311

311

311

311

311

19457,68

1381,94

995

1105,55

25612,5

552,78

53

Получено деньги с текущего счета в кассу на зарплату

Банковский чек

301

311

39000

54

Выдано зарплату сотрудникам предприятия в полном размере

РКО

661

301

39000

55

Начислен резерв сомнительных долгов

Расчет бухгалтерии

94

38

2100

56

Поступили в кассу с текущего счета средства на разные цели

Банковский чек

301

311

1360

57

Начислено амортизацию здания цеха

Расчет бухгалтерии

91

131

2450

58

Списано запчасти на ремонт цехов

Требование

91

207

1600

59

Получен краткосрочный кредит от «Проминвестбанка» в национальной валюте

Выписка банка

311

601

68000

60

Начислены проценты за пользование кредитом

Расчет бухгалтерии

951

684

3150

61

Перечислены проценты за полученный кредит банку

Выписка банка

684

311

3150

62

Частично погашен кредит «Проминвестбанка»

Выписка банка

601

311

30000

63

Перечислено контрагентам и списано на административные расходы начисленные штрафы

Расчет бухгалтерии Выписка банка

92

685

685

311

235

235

64

Списано на административные расходы коммунальный налог

Расчет бухгалтерии

92

641

1380

65

Перечислено за годовую предоплату периодических изданий

выписка банка

39

311

935

66

Списано на административные расходы с предоплаты, которые приходят на отчетный период

Расчет бухгалтерии

92

39

200

67

Списано на административные расходы и перечислено банку стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию

Акт выполненных работ выписка банка

92

685

685

311

60

60

68

Расходы на рекламу, предоставленную РА «Стиль», отпущено на расходы на сбыт

Акт выполненных услуг

93

685

75

69

Согласно с налоговой накладной отражено в расходах на сбыт

Налоговая накладная

641

685

15

70

Отнесено на административные услуги за тепло , данное «Крамтепломережа»

Акт выполненных услуг

92

685

150

71

Отражено НК по НДС в сумме услуг за тепло согласно с налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

30

72

Отнесены на административные расходы стоимость услуг за аудит и консультации АФ «Капитал»

Акт выполненных услуг

92

685

1200

73

Отражено НК по НДС в услугах за аудит и консультации согласно с налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

240

74

Отражено и включено в состав расходов на сбыт стоимость услуг аренды складских помещений, предоставленных ВАТ «Байда»

Акт выполненных услуг

93

685

295

75

Отражено НК по НДС в услугах аренды согласно с налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

59

76

Получено на текущий счет проценты, начисленные банком за пользование средствами

Выписка банка

631

732

470

77

Списаны доходы от финансовых операций на финансовый результат

Расчет бухгалтерии

732

792

470

78

Отражено в расходах на сбыт стоимость услуг проведения приемов и презентаций фирмой «Престиж»

Акт выполненных услуг

93

685

900

79

Отражено НК по НДС стоимости приемов на основании налоговой накладной

Налоговая накладная

641

685

180

80

Перечислено с текущего счета в банке:

а) в бюджет коммунальный налог;

б) расходы на рекламу РА «Стиль»;

в) за услуги аудита АФ «Капитал»

г) за тепло «Крамтеплосети»

выписка банка

641

685

685

685

311

311

311

311

1380

90

1440

180

81

Оплачено наличными средствами фирме «Престиж» за проведение приемов и презентаций

РКО

685

301

1080

82

Увеличен уставный капитал соответственно уставным документам

Расчет бухгалтерии

46

40

122500

83

Внесено на расчетный счет взносы основателей на пополнение уставного капитала

Выписка банка

311

46

122500

84

Перечислено предоплату заводу «Верстатстроитель»на приобретение оборудования, включая доставку

выписка банка

371

311

225000

85

Отражено сумму НК по НДС с суммы предоплаты на основании налоговой накладной

Налоговая накладная

641

644

37500

86

Оприходовано оборудование, которое было приобретено у «Верстатстроителя»

Приходная накладная

152

631

187500

87

Отражено НК по НДС в сумме затрат по приобретенному оборудованию

Налоговая накладная

644

631

37500

88

Оборудование введено в эксплуатацию по акту

Акт ввода в эксплуатацию

104

152

187500

89

Произведен взаимозачет задолженностей по приобретению оборудования

Расчет бухгалтерии

631

371

225000

90

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

а) на расходы производства, %

б) на себестоимость реализации;

в) отнесены нераспределенные общепроизводственные расходы на финансовый результат

Расчет бухгалтерии

23

901

791

91

91

901

64537,91

11389,04

11389,04

91

Начислено амортизацию основных средств использованных в производстве

Расчет бухгалтерии

23

131

278950

92

Оприходовано на склад готовую продукцию по учетным ценам (НЗП=0)

Приходный ордер

26

23

964107,55

93

Реализована готовая продукция покупателю «Искра» на условиях предоплаты:

а)получен аванс

б) отражено налоговое обязательство по НДС

в) отгружена готовая продукция

г) налоговое обязательство по НДС

д) списана себестоимость ГП

е) отражен чистый доход

ж) закрытие 901-го счета

з) произведен взаимозачет

Выписка банка,

Налоговая накладная

Расходная накладная

Налоговое обязательство

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

Расчет бухгалтерии

311

643

361

701

901

701

79

681

681

641

701

643

26

79

901

361

1526000

254333,34

1526000

254333,34

254333,34

1271666,66

254333,34

1526000

94

Списано на финансовый результат:

а) административные расходы

б) расходы на сбыт

в)другие расходы операционной деятельности

г) финансовые расходы

Расчет бухгалтерии

79

79

79

79

92

93

94

95

17668

1270

2330

3150

95

Отражено в составе финансовых результатов сумму налога на прибыль(убыток)

Расчет бухгалтерии

79

981

245571,57

96

Начислен налог на прибыль 25%

Налоговая накладная

981

641

245571,57

97

Списано сумму прибыли (убытка), полученную в отчетном периоде

Всего обороты

Расчет бухгалтерии

79

791

44

441

736714,71

159495,39

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

2187085

Сальдо нач.

88

152

187500

Оборот по дебету

187500

Оборот по кредиту

Сальдо кон.

2374585

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

Сальдо нач.

1028056

57

91

2450

91

23

278950

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

281400

Сальдо кон.

Сальдо кон.

1309456

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

Сальдо нач.

86

631

187500

88

104

187500

Оборот по дебету

187500

Оборот по кредиту

187500

Сальдо кон.

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

270300

Сальдо нач.

2

631

136000

21

92

55

35а

372

350

29а

23

225000

40

745

290

Оборот по дебету

136640

Оборот по кредиту

225055

Сальдо кон.

181885

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

230000

Сальдо нач.

14

631

40000

29в

23

168000

16

685

525

42

91

34000

Оборот по дебету

40525

Оборот по кредиту

202000

Сальдо кон.

68525

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

340820

Сальдо нач.

5

631

16000

20

91

62

6

685

300

29б,г

23

184000

18

631

25000

30

23

2495,64

Оборот по дебету

41300

Оборот по кредиту

186557,64

Сальдо кон.

195562,36

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

44300

Сальдо нач.

9

631

26000

29д

23

25500

37а

372

200

39

94

230

58

91

1600

Оборот по дебету

26200

Оборот по кредиту

27330

Сальдо кон.

43170

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

65000

Сальдо нач.

29

201

225000

92

26

1037755,4

29

203

128500

29

202

168000

29

203

55500

29

207

25500

43

661

18000

43

661

1800

48

651

6573,6

49

652

297

50

653

257,4

51

654

198

90

91

64179,4

91

30

131

203

278950

2495,64

Оборот по дебету

975807,55

Оборот по кредиту

964107,55

Сальдо кон.

76700

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

Сальдо нач.

92

23

964107,55

93д

901

254333,34

Оборот по дебету

964107,55

Оборот по кредиту

254333,34

Сальдо кон.

709774,21

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

1350

Сальдо нач.

12

311

1250

13

661

330

31

311

2050

32

372

1000

36

372

150

33

372

850

53

311

39000

34

372

150

56

311

1360

54

661

39000

81

685

1080

Оборот по дебету

43810

Оборот по кредиту

42410

Сальдо кон.

2750

Сальдо кон.

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Номер операции

Кор. счет

Сумма,

грн.

Сальдо нач.

402020

Сальдо нач.

59

601

68000

1

371

163200

83

46

122500

4

371

19200

93а

681

1526000

8

371

31200

12

301

1250

22

631

37450

22

631

19500

28

685

870

28

685

105

28

685

328,8

28

685

540

31

301

2050

52

651

19457,68

52

652

1381,94

52

653

995

52

654

1105,55

52

641

25612,5

52

685

552,78

53

301

39000

56

301

1360

61

684

3150

62

601

30000

63

685

235

65

39

935

67

685

60

80

641

1380

80

685

90

80

685

1440

80

685

180

84

371

225000

Оборот по дебету

1716500

Оборот по кредиту

627629,25

Сальдо кон.

1490890,75

Сальдо кон.