Глава 3. Предмет и метод налогового права

новленном соответственно законодательством об администра­тивных правонарушениях и уголовно-процессуальным зако­нодательством Российской Федерации. Производство по де­лам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в свя­зи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации ведется в порядке, установленном та-моженньгм законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом. Таким образом, ключевым для определения рассматриваемой совокупности обществен­ных отношений становится понятие налогового правонару­шения, содержащееся в ст. 106 НК РФ. Таковым признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налого­плательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Ко­дексом установлена ответственность.

Учитывая изложенное выше, можно также продолжить дифференциацию некоторых групп отношений, составля­ющих предмет российского налогового права, назвав не только их виды, но и подвиды. Отношения по установле­нию и введению налогов и сборов могут быть классифици­рованы следующим образом:

— отношения между публично-территориальными об­разованиями по распределению прав на установление и введение налогов и сборов;

— законодательный процесс по установлению и введе­нию налогов и сборов на федеральном уровне;

— законодательный процесс по установлению и введе­нию налогов и сборов на региональном уровне;

— законодательный процесс по установлению и введе­нию налогов и сборов на местном уровне.

Отношения по взиманию (уплате) налогов и сборов мо­гут быть дополнительно подразделены следующим образом:

— отношения по осуществлению налогового и бухгал­терского учета;

— отношения по исчислению, взиманию (уплате) и воз­врату излишне уплаченных (взысканных) налогов;

— отношения по исчислению, взиманию (уплате) и воз­врату излишне уплаченных (взысканных) сборов;

§ 3. Метод налогового права

127

— отношения по перечислению банковскими и иными кредитными организациями сумм налогов и сборов в бюджет;

— отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов и по применению частноправовых способов обеспе­чения исполнения налоговых обязанностей;

— отношения по принудительному взысканию налогов и сборов, пени;

— отношения по наложению оперативных санкций (аре­ста и приостановлению операций по счетам).

Отдельным вопросом является определение места меж­дународных налоговых отношений в системе отношений, регулируемых налоговым правом. Его решение связано с более общей проблемой концептуального характера о со­отношении международного и внутригосударственного права. Отметим лишь, что международные налоговые от­ношения в свою очередь в зависимости от их функций и субъектного состава целесообразно подразделить на меж­государственные отношения по определению пределов на­логовой юрисдикции договаривающихся государств и меж­государственные отношения по организации сотрудниче­ства в сфере осуществления налогового контроля.

§ 3. Метод налогового права

Вопрос о методе правового регулирования является од­ним из самых непростых в отечественном правоведении. Это обусловлено рядом объективных причин. Во-первых, проблема конструирования соответствующей категории как в общетеоретическом плане, так и применительно к отдель­ной отраслевой науке осложняется высокой степенью ее абстрактности. Действительно, понятие метода правового регулирования, согласно господствующей точке зрения, призвано отразить в концентрированном виде основные осо­бенности определенной совокупности юридических норм, подчеркнуть их юридическое своеобразие, позволяющее рассматривать их как единую систему — отрасль права, отличающуюся относительной автономностью своего функ­ционирования. Во-вторых, черты метода правового регули­рования, раскрывающие суть данной категории, нередко непосредственно не отражаются в конкретных положениях

128