Учет курсовых и суммовых разниц

(ст. 265, 272):

Расходы в виде курсовой разницы – возникают от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного ЦБ РФ.

Учитываются в последний день отчетного периода.

Расходы в виде суммовой разницы –

возникают, если сумма обязательств, установленная в условных единицах на дату реализации (оприходования) ТРУ, не соответствует

фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Резервы, предусмотренные главой 25 НК

РФ.

1.Резерв по сомнительным долгам (ст. 266)

2.Резерв по гарантийному ремонту и

обслуживанию (ст. 267)

3.Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1)

4.Резерв на возможные потери по ссудам (ст. 292)

5.Резерв под обесценение ценных бумаг (ст. 300)

6.Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324)

7.Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1)

8.Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по

итогам работы за год (ст. 324.1)

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270):

К расходам, не учитываемым в целях налогообложения относятся 58 видов расходов, определенных в ст. 270 НК РФ.

Этот перечень является открытым, т.е. к этим расходам могут быть отнесены любые

экономически необоснованные и документально неподтвержденные затраты.

Налоговые ставки (ст. 284):

Основная налоговая ставка – 20 %, из которых:

2 % - зачисляется в федеральный бюджет;

18 % - зачисляется в бюджеты субъектов РФ, законом субъекта РФ может быть понижена до

13,5 %.

Специальные налоговые ставки (ст.

284):

Для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство в РФ:

20 % - с доходов полученных от источников в РФ, кроме дивидендов;

10 % - с доходов от использования транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок.

По дивидендам:

0% - получаемым российской организацией, если она > 1 года владеет > 50% акций источника дивидендов (не офшор) и затраты на приобретение акций составили > 500 млн. руб.

9% - получаемым российской организацией в иных случаях.

15% - получаемым иностранными от российских.

Налоговый и Отчетный период (ст.

285):

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды:

По умолчанию – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Если налогоплательщик перешел на уплату

ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли – месяц, 2 месяца, 3 месяца …. 11 месяцев.

Порядок исчисления и уплаты налога

(ст. 286)

НП = НБ × НС, где:

НП – налог на прибыль; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка.

НП, подлежащий уплате по итогам года,

рассчитывается как разница между НП и суммой

исчисленных за налоговый период авансовых платежей.

Уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Порядок исчисления авансовых платежей (ст. 286)

Основное правило Налогоплательщики обязаны:

Исчислять ежеквартальные авансы;

Исчислять ежемесячные авансы, исходя из прибыли полученной за предыдущий квартал.

Специальные правила

1.Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли.

2.Исчислять только ежеквартальные авансы

имеют право:

Если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал;

Налоговая декларация (ст. 289)

Налоговые декларации представляются в налоговые органы как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

По итогам налогового периода декларации представляются не позднее 28 марта следующего года.

По итогам отчетных периодов – не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.