Раздел III:

НАЛОГ

НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Общие сведения

Налог на прибыль – это прямой федеральный налог.

Регулируется Главой 25 НК РФ.

Уплачивается налогоплательщиками в

федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

Является главным источником формирования бюджетов субъектов РФ.

Не являются

налогоплательщиками

1.Организации переведенные на:

ЕНВД

ЕСХН

2.Организации применяющие УСН.

Объект налогообложения

(ст. 247)

Объект налогообложения – это прибыль.

ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ – РАСХОДЫ

Доходы и расходы определяются налогоплательщиками на основе налогового

учета.

Налоговая база274)– это денежное выражение

прибыли.

Налоговая база по прибыли, облагаемой разными налоговыми ставками, формируется

отдельно.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, с

учетом ст. 40 НК РФ.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

При определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к:

Игорному бизнесу, в соответствие с главой 29

доходов и расходов (ст.

271 - 273)

В учетной политике для целей налогообложения организация должна выбрать один из следующих методов:

КАССОВЫЙ МЕТОД – доходы и расходы признаются по мере их оплаты – имеют право

применять организации у которых выручка от

реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал.

МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ – доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты –

применяют большинство организаций.

Доходы (ст. 248)

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно

оценить. (ст. 41 НК РФ)

Доходы определяются на основании первичных и других документов, а так же

документов налогового учета без учета НДС и акцизов.

Доходы подразделяются на:

Доходы от реализации;

Внереализационные доходы.

Доходы от реализации (ст.

249)

Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ.

Доходы от реализации включают в себя:

Доходы от реализации ТРУ собственного производства;

Доходы от реализации основных средств;

Доходы от реализации покупных товаров;

Доходы от реализации ценных бумаг.

Внереализационные доходы

(ст. 250)

Доходы от долевого участия в других организациях;

Доходы в виде курсовой разницы;Доходы в виде суммовой разницы;

Штрафы, пени или иные санкции по договорам;

Проценты от банка, по кредитам, займам и ЦБ;

Доходы от сдачи имущества в аренду;

Доход в виде безвозмездно полученного

Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251)

Имущество, полученное в форме залога или задатка;

Имущество, полученное в виде вклада в

уставный капитал или взноса по договору простого товарищества;