Раздел III:
НАЛОГ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Общие сведения
Налог на прибыль – это прямой федеральный налог.
Регулируется Главой 25 НК РФ.
Уплачивается налогоплательщиками в
федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Является главным источником формирования бюджетов субъектов РФ.
Не являются
налогоплательщиками
1.Организации переведенные на:
ЕНВД
ЕСХН
2.Организации применяющие УСН.
Объект налогообложения
(ст. 247)
Объект налогообложения – это прибыль.
ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ – РАСХОДЫ
Доходы и расходы определяются налогоплательщиками на основе налогового
учета.
Налоговый учет (ст. 313)
Налоговый учет - это система обобщения
информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налогоплательщик вправе:
Дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, тем самым формируя регистры налогового учета;
Вести самостоятельные регистры налогового учета.
Налоговый учет (ст. 313)
Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения (УП для НО), утверждаемой приказом руководителя. Налоговый учет должен отражать:
порядок формирования сумм доходов и расходов;
порядок определения расходов текущего периода;
сумму расходов (убытков), следующих периодов;
порядок формирования резервов;
задолженность перед бюджетом по налогу
на прибыль.
Налоговый учет ведется на основе:
первичных учетных документов (в
Налоговая база274)– это денежное выражение
прибыли.
Налоговая база по прибыли, облагаемой разными налоговыми ставками, формируется
отдельно.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, с
учетом ст. 40 НК РФ.
Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
При определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к:
Игорному бизнесу, в соответствие с главой 29
доходов и расходов (ст.
271 - 273)
В учетной политике для целей налогообложения организация должна выбрать один из следующих методов:
КАССОВЫЙ МЕТОД – доходы и расходы признаются по мере их оплаты – имеют право
применять организации у которых выручка от
реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал.
МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ – доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты –
применяют большинство организаций.
Доходы (ст. 248)
Доходы определяются на основании первичных и других документов, а так же
документов налогового учета без учета НДС и акцизов.
Доходы выраженные в условных единицах или иностранной валюте учитываются в
рублях на дату соответствующую методу
определения доходов и расходов.
Доходы подразделяются на:
Доходы от реализации;
Внереализационные
Доходы от реализации (ст.
249)
Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ.
Доходы от реализации включают в себя:
Доходы от реализации ТРУ собственного производства;
Доходы от реализации основных средств;
Доходы от реализации покупных товаров;
Доходы от реализации ценных бумаг.