Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251)
Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором;
Имущество, полученное российской организацией от организации или физлица, доля которых в уставном капитале превышает 50%;
Имущество, полученное в рамках целевого
Расходы (ст. 252)
Расходами |
признаются |
затраты |
|
осуществлённые |
|
налогоплательщиком, |
|
одновременно |
отвечающие |
следующим |
|
критериям: |
|
|
|
Экономическая обоснованность – расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Документальное подтверждение – расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота или иными документами.
Расходы (ст. 252)
Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены к разным группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно отнести их к одной из групп.
Расходы подразделяются на:
Расходы, связанные с производством и реализацией (РСПР);
Внереализационные расходы
(ВР).
производством и реализацией
(ст. 253)
Налогоплательщики определяют прибыль (убыток) отдельно по каждой статье затрат.
РСПР включают в себя следующие статьи
затрат:
Расходы, связанные с производством, хранением
идоставкой ТРУ, приобретением и реализацией ТРУ;
Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт
итехобслуживание основных средств (ст. 260
НК РФ);
Расходы на освоение природных ресурсов (ст.
261 НК РФ);
Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ);
производством и реализацией
(ст. 253)
Каждая статья затрат включает в себя 4 элемента затрат:
Материальные;
Оплата труда;
Амортизация;
Прочие.
Расходы банков, страховщиков, негосударственных
пенсионных фондов (НПФ), организаций
потребительской кооперации, профессиональных участников РЦБ и иностранных организаций
формируются особым образом.
Материальные расходы (ст.
254)
1. Затраты на приобретение сырья и материалов используемых в производстве ТРУ;
2. Затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и других целей.
3. Затраты на приобретение:
|
инвентаря, инструментов, приспособлений, |
|
приборов, спецодежды и т.д.; |
|
комплектующих изделий и полуфабрикатов; |
|
топлива, воды и энергии всех видов; |
|
работ и услуг производственного характера. |
4. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения.
Оценка материальных расходов
(ст. 254)
Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением.
Оценка материальных расходов
(ст. 254)
Для определения размера материальных
расходов при их списании в производство
используется, выбранный в учетной политике, один из методов оценки:
по стоимости единицы запасов;
по стоимости первых по времени приобретения
(ФИФО);
по средней стоимости;
по |
стоимости |
последних |
по |
времени |
Расходы на оплату труда (ст. 255)
Это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.
Красходам на оплату труда относят:
Суммы, начисленные за выполненную работу;
Стимулирующие начисления и надбавки (премии
ипр.);
Компенсационные начисления (за вредные условия и пр.);
Отпускные;
Расходы на оплату труда (ст. 255)
Страховые взносы работодателей по
обязательному или добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) работников;
Отчисления в резервы:
o предстоящих расходов на оплату отпусков работников;
o на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
oна выплату вознаграждения по итогам работы за год
Другие |
расходы |
в |
пользу |
работника, |