Применение коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3)
Налогоплательщик вправе к норме амортизации К применять следующие
повышающие коэффициенты N:
N ≤ 2 – может применяться в отношении:
o АИ, используемого в условиях агрессивной среды или повышенной сменности;
oАИ сельхоз организаций промышленного типа;
oАИ резидентами промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
N ≤ 3 – может применяться в отношении:
oАИ, являющегося предметом лизинга;
oАИ, использующегося только для НИОКР.
Право использования и размер повышающих коэффициентов N налогоплательщик обязан отразить в УП для НО.
Порядок определения расходов при
реализации амортизируемого
имущества (ст. 268)
При реализации амортизируемого имущества – доходы от реализации можно уменьшить на:
на остаточную стоимость амортизируемого
имущества.
сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (расходы по оценке,
хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества).
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.
Расходы на научные исследования и
опытно-конструкторские разработки НИОКР (ст. 262)
Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или
усовершенствованию производимой продукции.
Расходы на НИОКР признаются после
завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки.
Расходы на НИОКР признаются вне
зависимости от того дали они положительный
Расходы на научные исследования и
опытно-конструкторские разработки
НИОКР (ст. 262)
Расходы на НИОКР равномерно включаются в состав прочих расходов в течение 1 года, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они завершены.
Расходы на НИОКР, произведенные
организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон признаются в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат.
Расходы на НИОКР, по перечню,
установленному Правительством РФ (Постановление от 24 декабря 2008 г. N 988)
признаются в том периоде, в котором они были
Расходы на обязательное и
добровольное имущественное
страхование (ст. 263)
Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые
взносы по всем видам обязательного страхования, а также видам добровольного имущественного страхования непосредственно указанным в ст. 263 НК РФ.
Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций.
Расходы по указанным в ст. 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере
фактических затрат.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264)
К прочим расходам относятся 54 вида расходов, определенных в ст. 264 НК РФ.
Этот перечень является открытым, т.е. к прочим могут быть отнесены любые расходы,
связанные с производством и реализацией, не относящиеся к другим группам расходов.
Внереализационные расходы (ст. 265):
Внереализационные расходы – это расходы не связанных с производством и реализацией, включая обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
К внереализационным расходам относятся 22
вида расходов, определенных в ст. 265 НК РФ.
Этот перечень является открытым, т.е. к внереализационным могут быть отнесены любые
обоснованные расходы, не связанные с производством и реализацией.
Учет процентов по долговым
обязательствам
(ст. 269):
Налогоплательщик может выбрать порядок учета процентов по долговым обязательствам (общее или специальное правило)
Общее правило
Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, если размер
начисленных процентов не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов, по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.
Сопоставимые условия – это та же валюта, те же сроки, сопоставимые объемы, аналогичные обеспечения.
Учет процентов по долговым
обязательствам
(ст. 269):
Специальное правило
При оформлении долгового обязательства в
рублях:
% max = СР × 1,1 (в 2011 и 2012 гг. – 1,8)
где, % max - предельная величина процентов,
признаваемых расходом; СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату:
привлечения денежных средств – по долговым
обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора;
признания расходов в виде процентов – по прочим
долговым обязательствам.
Учет процентов по долговым
обязательствам
(ст. 269):
Расходы в виде процентов признаются:
по договорам действующим более 1 отчетного периода – на конец месяца отчетного периода;
При прекращении действия договора (погашении обязательства) до истечения отчетного периода – на дату прекращения действия (погашения).