Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1	Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	50	51	7500
2	Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег	50	75	10000
3	Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам	50	62	3000
4	Поступил аванс от покупателя	50	62	4700
5	Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу	50	71	3000
6	Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)	50	91	570
7	Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	50	90	1520
8	Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу	50	91	4200
9	Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит	50	76	3500
10	Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации	50	73	9000
11	Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)	50	73	2460
12	Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов	50	98	2600
13	Получены в кассу денежные документы от поставщика	50	60	17500
14	Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50	20000
15	Выплачена из кассы заработная плата	70	50	19200
16	Выплачена из кассы депонированная заработная плата	76	50	7300
17	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	71	50	5500
18	Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств	94	50	3670
19	Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги	60	50	2500
20	Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам	62	50	2200

§6. Налоговый учет денежных средств организации.

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным НК РФ.Предприятия при получении дохода являются плательщиками в бюджет налога на прибыль организаций. Каждое предприятие должно самостоятельно организовать систему налогового учета, закрепив ее положения в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой руководителем предприятия.

Данные налогового учета основываются на первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), аналитических регистрах налогового учета и расчете налоговой базы (ст. 313 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Налоговый учет денежных средств ведется в регистрах налогового учета, которые формируются для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств с целью выявления доходов (расходов), относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем расходов (доходов). Записи в регистрах производятся по каждому факту поступления и списания денежных средств на расчетный счет организации или в кассу, влекущему за собой появление объекта налогового учета.

Расходы денежных средств, не влияющие на расчет налоговой базы, в налоговом учете не отражаются. В частности, не отражаются следующие расходы денежных средств:

- выдача наличных денежных средств подотчетному лицу;

- выплата заработной платы;

- поступление в кассу средств, снятых с расчетного счета;

- внесение на расчетный счет средств из кассы.

Для целей налогового учета как доходы, так и расходы организаций могут признаваться двумя методами: начисления и кассовым. Выбранный организацией метод признания доходов и расходов закрепляется в ее учетной политике и устанавливается, как правило, на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

При применении кассового метода (ст. 273 НК РФ) расходами организации признаются затраты после их фактической оплаты, при этом под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства покупателя этих товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом. Таким образом, особенность кассового метода в том, что расходами признаются не произведенные, а оплаченные затраты.

При использовании метода начисления расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

В настоящее время суммы прямых расходов (материальных затрат, определяемых в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; суммы единого социального налога (за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование), начисленного на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг) уменьшают доходы организации в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, за исключением той их части, которая относится к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции (ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы организации (все иные суммы, не относящиеся к прямым расходам, за исключение внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ) в полном объеме уменьшают сумму доходов того отчетного (налогового) периода, в котором эти расходы были осуществлены.