56. Назовите и охарактеризуйте основные элементы налогообложения

Основные элементы налогообложения

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения – отдельный вид имущества, - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

налоговая база - стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК

налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

порядок исчисления налога - Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

порядок и сроки уплаты налога – форма, способ, срок уплаты налога.

частями, разовая уплата всей суммы, в безналичной форме

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

57 Федеральные налоги и сборы

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами - налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

58 Ндс

НДС – косвенный налог. ДС – надбавка к цене товара

Налогоплательщиками НДС признаются орг-ции; инд. предпр-ли; лица, признаваемые налогопл-ми НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация ТРУ на тер-рии РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача ТРУ по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ-х прав.

2) передача на территории РФ ТРУ для собств-х нужд, расходы на кот. не приним-ся к вычету (в т.ч. через амортизац-е отчисл-я) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Нал. база при реализ-и ТРУ опред-ся налогопл-ком в зав-ти от особ-тей реализ-и произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполн-и работ, оказании услуг) для собств. нужд- стоимость товаров

При ввозе товаров на тамож.терр-ю РФ нал. база тамож стоимость товара+ тамож пошлина.

Ставка 0% - на экспорт. 10% - продукты питания и детского ассорт-та. 18% - все остальные

Нал. период – календ квартал, месяц, в зав-ти от плательщика. Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, след-го за отч.. Есть льготы – не подлежит налогоблож, не явл реализацией, освобождение налогопл-ка от уплаты

59 Налог на прибыль организаций. Налогопл-ми налога на прибыль орг-ций явл.: рос. орг-ции; ин. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через пост. представ-ва и (или) получ-е доходы от ист-ков в РФ. Объект налогообл-я - прибыль, получ-я налогоплат-ком.

Прибылью признается:

1) для рос. орг-ций – получ-е доходы, уменьш-е на вел-ну произвед-х расходов;

2) для ин. орг-ций, осущ-щих деят-ть в РФ через пост. представит-ва, - получ-е через эти пост-е представит-ва доходы, уменьш-е на вел-ну произвед-х этими пост. представит-ми расходов;

3) для иных ин. орг-ций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указ-х налогоплат-ков опред-ся в соответствии со статьей 309 НК РФ.

Нал. база – ден. выраж-е прибыли, опред-мой в соотв-и со статьей 247 НК РФ, подлеж-й нал.-обл-ю. Нал. ставка - 24 %, за искл. нек-х случаев. При этом: 6,5% - в фед. бюджет, 17,5% - бюджеты субъектов РФ. Нал. ставки на доходы иностр.орг-ций, не связ. с деят-ю в РФ через пост. представ-во: 20 % - со всех доходов, и 10% -исп-я, содерж-я или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или др.подвижных трансп. ср-в или контейнеров (вкл. трейлеры и вспом. оборудование, необх. для трансп-ки) в связи с осущ-м междунар. перевозок.

По дивидендам 9% от рос. компаний,15% иностранцам от рос. компаний

Нал. периодом – календ. год. Отчетн. период. - 1ый квартал, полугодие и 9 мес. календ. года.

Отч. периодами для нал.-плат-ков, исчисл-х ежемес. авансовые платежи исходя из фактически получ-й прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календ. года.

60 НДФЛ. Налогопл-ки НДФЛ - ФЛ, являющиеся нал. резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся нал. резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогопл-ми:

1)от ист-ков в РФ и/или от ист-ков за пределами РФ - для физ. лиц, явл-ся нал. резид-ми РФ;

2) от ист-ков в РФ - для физ. лиц, не явл-ся нал. резидентами РФ.

Нал. база - учитываются все доходы налогопл-ка, получ-е им как в ден., так и в натур. формах, или право на распоряж-е кот. у него возникло, а также доходы в виде мат. выгоды. Нал. ставка - 13 %. Нал. ставка в размере 35 % - выигрыши для рекл. целей. 9% по дивидендам. 30% для нерезидентов

Сумма налога при опред-и нал. базы - соотв-щая нал. ставке, % доля нал. базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, получ-ю в рез-те сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисл-ся по итогам нал. периода применит-но ко всем доходам налогоплат-ка, дата получ-я кот-х отн-ся к соотв-му нал. периоду. Сумма налога опред-ся в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нал. период – календ. год.

61 Налог на имущество ФЛ - местный налог. Плат-ками налогов на им-во физ. лиц (далее - налоги) призн-ся физ. лица – собств-ки им-ва, признаваемого объектом нал.-облож-я.

Если им-во, признаваемое объектом нал.-обл-я, нах-ся в общей долевой собств-ти неск-ких физ. лиц, нал.-плат-к в отн-и этого им-ва каждый из физ. лиц соразмерно доле им-ве.

Если им-во, признаваемое объектом налогообл-я, нах-ся в общей совместной собств-ти неск-х ФЛ, они несут равную ответств-ть по исп-ю нал. обязат-ва. При этом плат-ком налога м/б одно из этих лиц, опред-е по соглашению между ними.

Объекты нал.-обл-я: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

От уплаты налогов на имущество ФЛ освобождаются следующие категории граждан:

Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; и другие.

Исчисление налогов производится нал. органами.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.