52. Права и обязанности налогоплательщиков.

Права (ст 21 НК)

• Право требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями нал. органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

• Право на получение от налоговых органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

• Право на получение в налоговых органах по месту учета информации о действующих налогах, законодательстве о налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

• Право представлять свои интересы в нал. органах, лично или через своего представителя

Обязанности ( ст 23)

• Обязан-ть встать на учет в органы нал. служб, если такая обяз-ть предусмотрена Кодексом

• Обязанность вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

• Обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренным Кодексом случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

• Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговый орган по месту учета

• об открытии или закрытии счетов

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

• об обособленных подразделениях организации

• о прекращении деят-ти, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации

• об изменении места нахождения

• Обязанность в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных БУ и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - и расходы) и уплаченные налоги

53 Налоговые агенты: понятие. Нал. агенты - лица, на кот-х в соответствии с НК возложены обяз-ти по исчислению, удерж-ю у налог-щика и перечислению налогов в бюдж. систему РФ.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налог-щики, если иное не предусм.НК. ПРАВА:

- получать по месту своего учета от нал.органов бесплатную информацию (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, закон-ве о налогах и сборах и принятых в соотв. с ним норм-правовых актах, порядке исчисл. и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налог-щиков, полномочиях нал. органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

- получать от Минфина письм. разъяснения по вопросам применения закон-ва РФ о налогах и сборах, от фин. органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно закон-ва субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и норм- правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

- использ-ть нал.льготы при наличии оснований и в порядке, установл. зак-вом о нал. и сборах;

- получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

Налоговые агенты ОБЯЗАНЫ:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден. средств, выплачиваемых налогопл-кам, и перечислять налоги в бюдж. систему РФ на соотв.счета Фед. казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начис-х и выпл-х налого-кам дох-в, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в теч.4 лет обеспеч.сохран-ть док-тов, необх. для исчисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

54 Права и обяз-ти нал. агентов. Нал. агенты - лица, на кот-х в соответствии с НК возложены обяз-ти по исчислению, удерж-ю у налог-щика и перечислению налогов в бюдж. систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налог-щики, если иное не предусм.НК. ПРАВА:

- получать по месту своего учета от нал.органов бесплатную информацию (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, закон-ве о налогах и сборах и принятых в соотв. с ним норм-правовых актах, порядке исчисл. и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налог-щиков, полномочиях нал. органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

- получать от Минфина письм. разъяснения по вопросам применения закон-ва РФ о налогах и сборах, от фин. органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно закон-ва субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и норм- правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

- использ-ть нал.льготы при наличии оснований и в порядке, установл. зак-вом о нал. и сборах;

- получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

Налоговые агенты ОБЯЗАНЫ:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден. средств, выплачиваемых налогопл-кам, и перечислять налоги в бюдж. систему РФ на соотв.счета Фед. казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начис-х и выпл-х налого-кам дох-в, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в теч.4 лет обеспеч.сохран-ть док-тов, необх. для исчисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

55 Ответств-ть за нарушение нал. зак-ва. За невыполнение или ненадлежащее выполн-е возлож-х на него обяз-тей налогопл-к (плат-к сборов) несет ответств-ть в соотв. с зак-вом РФ

Для соблюдения уплаты налогов предусмотрена фин., админ. и уголовная ответственность

По ст. 72 НК сущ. следующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершён. в особо крупном размере, - наказ-ся штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере зар. платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Уклон-е от уплаты налогов и (или) сборов с орг-ции путем непредставления нал. декларации или иных документов, совершенное в крупном размере, - наказ-ся штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере зар. платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деят-тью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.