Тема №26: «Сущность инвентаризации, ее виды и порядок проведения».

Инвентаризация – это способ определения и сопоставления фактического наличия имущества в организации, проверка полноты отражения финансовых обязательств и сверка их с данными бухгалтерского учета.

Под имуществом организации понимают: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары, денежные средства.

Под финансовыми обязательствами понимают – дебиторскую и кредиторскую задолженность, кредиты и займы , резервы.

• Виды инвентаризации.

1. Полная - все имущество и обязательства.

2. Частичная - охватывает один или несколько видов имущества или обязательств (например: материалы, товар).

3. Плановые - даты проведения инвентаризации запланированы.

4. Внеплановые - организуются по мере необходимости, в основном внезапно (например: касса).

• Обязательное проведение инвентаризации.

1. При передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;

2. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

3. При смене материально ответственных лиц;

4. При установлении фактов хищений или порчи ценностей;

5. В случае стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций;

6. При ликвидации (реорганизации) организации.

Пошаговое документирование и проведение инвентаризации

ШАГ 1. Издать приказ о постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

ШАГ 2. Приказ о составе комиссии, зарегистрировать в книге «контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации».

ШАГ 3. Издать приказ о проведении инвентаризации по форме N ИНВ-22, не менее чем за 10 дней до наступления срока проведения инвентаризации.

ШАГ 4. Приказ о проведении инвентаризации зарегистрировать в Журнале учета и контроля над выполнением приказов о проведении инвентаризации по форме N ИНВ-23.

ШАГ 5. Получить от материально ответственных лиц расписки.

ШАГ 6. Бухгалтерия готовит инвентаризационные описи по объектам и структурным подразделениям, подлежащим инвентаризации, не менее чем в двух экземплярах. При этом графа "По данным бухгалтерского учета" остается незаполненной.

ШАГ 7. Провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, путем подсчета, взвешивания, обмера, таксировки при обязательном участии материально ответственных лиц.

ШАГ 8. Заполнить, инвентаризационные описи - учет результатов вещественной инвентаризации) или акты инвентаризации — учет документальной инвентаризации, о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств, в двух экземплярах.

ШАГ 9. Заполнить сличительную ведомость типовой формы в случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета.

ШАГ 10. В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).

ШАГ 11. Оформить протокол инвентаризационной комиссии о результатах проведения инвентаризации в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки, состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

ШАГ 12. На заседании комиссии утверждается также заключительный акт инвентаризации.

ШАГ 13. Провести контрольную проверку правильности проведения инвентаризаций и оформить акт.

ШАГ 14. Зарегистрировать в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

ШАГ 15. Издать приказ о результатах инвентаризации.

ШАГ 16. На основании результатов инвентаризации сделать записи в журнале хозяйственных операций.

Тема №27: «Понятие и виды бухгалтерской отчетности, общие требования к ней».

Бухгалтерская отчетность – это единая система информации об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе показателей бухгалтерского учета по установленным формам.

Виды бухгалтерской отчетности:

1. Индивидуальная;

2. Сводная;

3. Консолидированная.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность – отчетность одного юридического лица.

Сводная бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации – объединение показателей по юридическому лицу, если она имеет филиалы или иные структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Консолидированная бухгалтерская отчетность – отчетность группы юридических лиц (дочерних и зависимых обществ), основанной на отношениях контроля.

Требования к бухгалтерской отчетности

1. Достоверность – отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

2. Целостность – включение в отчетность данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

3. Сопоставимость – соблюдение постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

4. Последовательность – в отчетности должны содержаться сравнения данных по конкретному показателю, приведенному в ней, за предыдущий и отчетный годы.

5. Нейтральность – при формировании отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей отчетности в ущерб другим.

6. Отчетный период – период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

7. Отчетная дата – дата, по состоянию на которую должна составляться отчетность. Для составления бух отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

8. Оформление - отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте РФ (в рублях), подписана руководителем организации и специалистом, ведущим бух учет (главным бухгалтером и др.)