24.Принципы подготовки консолидированной отчетности.

Консолидированная фин отчетность – отчетность группы, предоставленная как фин отчетность единой компании.

Доля меньшинства – часть прибыли или убытка для ОПУ (отчет и прибылях и убытках), а для баланса – часть чистых активов (ЧА) в дочке, приходящаяся на долю, которой мать не владеет прямо или косвенно через дочку.

Гудвил – разница между стоимостью приобретения и долей инвестора в справедливой стоимости приобретаемых, идентифицируемых активов и обяз-тв на дату осуществления сделки купли-продажи. Гудвил не амортизируется, а каждый год проверяется на обесценение.

Принципы подготовки консолид. отчетности:

1. Принцип полноты. Все активы, обяз-ва, расходы буд. периодов, доходы буд. периодов консолид. группы принимаются в полном объеме независимо от доли материнской компании. Доля меньшинства показывается в балансе отдельной статьей под соответствующим заголовком.

1. Принцип собственного капитала. Т.к. материнская компания и дочерние предприятия рассматриваются как единая эк единица, собственный капитал опр-тся по балансовой стоимости акций консолид. предприятий, а также фин результатов деятельности предприятий и резервов.

2. Принцип справедливой и достоверной оценки. Консолид отчетность должна быть представлена в ясной и удобной форме и давать достоверную картину.

3. Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия. Методы консолидации должны применяться продолжительное время при условии, что предприятие является функционирующим. Отклонения допустимы в искл. случаях, и должны быть раскрыты в приложениях к отчетности с соответствующим обоснованием.

4. Принцип существенности. раскрытие таких статей, величина которых может повлиять на принятие или перемену решения о фин-хоз деятельности компании.

5. Единые методы оценки. Активы, пассивы, расходы буд периодов, прибыли и затраты консолидированной компании должны быть учтены во всей полноте. Не имеет значения, как они представлены в тек. учете и отчетности предприятий, входящих в группу, однако при консолидации активы и пассивы материнской компании и дочерних предприятий были оценены по единой методологии, применяемой материнской компанией.

Единая дата составления. Консолид отчетность должна составляться на дату баланса материнской компании. Показатели отчетности дочерних предприятий также должны быть пересчитаны на дату консолид. отчетности.

25.Основные этапы подготовки консолидированного отчета о финансовом положении.

Консолидированный баланс — сводный отчетный баланс всех компаний, входящих в данную сферу консолидации. Составная часть консолидированной финансовой отчетности.

Этапы консолидирования:

1. Первичная консолидация производится при составлении впервые консолидированной отчетности ранее независимых предприятий и связана с приобретением инвестируемого предприятия;

2. Последующая консолидация производится при составлении консолидированной отчетности группы, образованной ранее и осуществляющей взаимные операции.

Этапы подготовки консолидированного баланса:

1. Определяется балансовая стоимость собственного капитала дочернего предприятия на дату приобретения акций материнской анализируемой организацией: уставный капитал + добавочный капитал + резервный капитал + нераспределенная прибыль прошлых лет.

2. Рассчитывается балансовая стоимость доли собственного капитала дочернего общества.

3. Сравнивается величина инвестиций материнской анализируемой организации в дочернее предприятие и балансовая стоимость приобретенной доли собственного капитала дочернего предприятия; рассчитывается денежная оценка деловой репутации, возникающей при консолидации. Эта величина отражается в активе консолидированного баланса.

4. Из консолидированного баланса группы полностью исключаются показатели по статье «Инвестиции в дочерние общества».

5. Определяется доля меньшинства Эта сумма отражается в консолидированном балансе отдельной строкой пассива.

6. Определяется нераспределенная прибыль отчетного года материнской организации. В консолидированном балансе чистая прибыль отчетного периода суммируется с чистой прибылью самой материнской организации.

7. Все остальные статьи балансов и материнской анализируемой организации, и дочерней суммируются.

Алгоритм проведения консолидации можно описать в виде следующих шагов:

1. получить от дочерних зависимых обществ (ДЗО) регламентированную отчетность и специальные формы, раскрывающие внутригрупповые обороты (ВГО) дочерних компаний;

2. осуществить проверку входящей информации на непротиворечивость относительно прошлых периодов и перекрестную проверку входящей отчетности (например, соответствие баланса отчету о прибылях и убытках). Осуществить сверку отчетов по внутригрупповым операциям;

3. произвести корректировки. Вычесть из показателей отчетности предприятий данные, которые возникли из-за внутригрупповых операций и которые надо исключить из консолидированной отчетности (если имеют место случаи, связанные с зависимыми обществами, совместной деятельностью или наличием миноритарных акционеров, так же необходимы специальные корректировки;

4. провести расчет нереализованной прибыли, приходящейся на остаток активов;

5. отчетность, очищенную от ВГО, суммировать построчно и получить консолидированную отчетность;

выполнить проверку полученной консолидированной отчетности.