1 Учредитель

1. Приобретены акции ОАО «Альфа» Д76 К60 1250000

2. С расчетного счета оплачены приобретенные акции Д60 К51 1250000

3. Приобретенные акции приняты в состав финансовых вложений в связи с переходом к учредителям права собственности на них Д58 К76 1250000

2 Учредитель

1. Приобретены акции ОАО «Альфа» на остаточную стоимость проданных ОС Д76 К60 1000000

2. Переданы ОС в оплату приобретенных акций Д60 К01 1000000

3. Списана амортизация по переданным ОС Д01 К02 700000

4. Приобретенные акции приняты в состав финансовых вложения в связи с переходом к учредительному праву собственности на них Д58 К76 1000000

5. Частично восстановлен ранее принятый к налоговому вычету НДС в связи с вкладом ОС в УК ОАО «Альфа» Д68 К19 180000

3 Учредитель

1. Приобретены акции ОАО «Альфа» Д76 К60 150000

2. Переданы акции ОАО в оплату приобретенных акций в ОАО «Альфа» Д60 К58 1500000

3. Отражена разница между оценочной и учетной стоимостью переданных акций Д91.2 К60 250000

4. Приобретенные акции приняты в состав финансовых вложений в связи с переходом учредительному праву собственности на них Д58 К76 1250000

4 Учредитель

1. Приобретены акции ОАО «Альфа» Д76 К60 1250000

2. Переданы исключительные права на изобретение в оплату приобретенной акции Д60 К04 700000

3. Списана амортизация по переданным исключительным правам на изобретения Д05 К04 300000

4. Отражена разница между оценочной и учетной стоимостью переданных исключительных прав

Д60 К91.1 550000

5. Приобретенные акции приняты в состав финансовых вложений в связи с переходом к учредительному праву собственности на них Д58 К76 1250000

Задача 2

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

20.02.2008 акционер приобрел 300 акций ОАО «Альфа», размещенных им при проведении открытой подписки (см. условие задания 2 пр. занятия «Учет уставного капитала акционерного общества»). Расходы по приобретению акций составили 47.200 руб. (в т.ч. НДС – 7.200 руб.).

Права на акции переходят к акционеру на дату государственной регистрации эмитентом нового уставного капитала (18.10.2008).

Акции ОАО «Альфа» обращаются на организованном фондовом рынке. Согласно учетной политике акционер проводит переоценку данной категории финансовых вложений ежемесячно. Курс акций на 31.10.2008 – 1.150 руб.

Требуется:

Отразить приведенные операции в учете у акционера.

1. Приобретены акции ОАО «Альфа» Д76 К60 330000

2. Начислена задолженность разным организациям по услугам с приобретением акций на стоимость услуг с НДС Д76 К60 47200

3. С расчетного счета оплачена задолженность по акциям и услугам Д60 К51 377200

4. Приобретенные акции приняты в состав финансовых вложений в связи с переходом к инвестору право собственности на них Д58 К76 377200

5. Отражена разница в связи с переоценкой акции на конец месяца Д91.2 К58 32200

Задача 3

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

20.11.2008 акционер (см. задание 2) продал на неорганизованном фондовом рынке 100 акций ОАО «Альфа» по курсу 1.130 руб. за акцию. Курс акций данного эмитента, сложившийся в этот день на организованном фондовом рынке, варьировал в интервале 1.160 руб. – 1.165 руб. за акцию.

Требуется:

Отразить приведенные операции в учете у продавца. Определить сумму финансового результата в целях налогообложения прибыли.

1. Проданы акции покупателю Д62 К91.1 113000

2. Проданные акции списаны из состава финансовых вложений Д91.2 К58 115000

3. Отражен убыток от продажи акций Д99 К91.9 2000

4. На расчетный счет зачислен долг покупателя Д51 К62 11300

Поскольку акции ОАО «Альфа» обращаются на фондовой бирже, но были проданы инвесторам на не организационном рынке по цене ниже рыночной, то в целях налогообложения прибыли доход инвестора должен быть определен исходя из минимальной рыночной стоимости 1160 за акцию.

Таким образом налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит 11600-11500=1000

Задача 4

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В апреле 2009 г. займодавец приобрел 10 облигаций ОАО «Бета», размещенных на условиях, приведенных в задании 1 практ. занятия «Учет облигационных займов». Расходы по приобретению облигаций составили 35.400 руб. (в т.ч. НДС – 5.400 руб.).

Права на облигации перешли к займодавцу 30.05.2009.

Облигации ОАО «Бета» обращаются на организованном фондовом рынке.

В августе 2009 г. займодавец продал облигации на бирже по курсу 93.000 руб. за облигацию.

Согласно учетной политике переоценка облигаций производится займодавцем ежеквартально. Курс облигации на 30.06.2009 – 92.000 руб.

Требуется:

Отразить в учете операции по приобретению, переоценке и продаже облигаций.

1. Приобретены облигации ОАО «Бета» Д76 К60 876000

2. Приняты к забалансовому учету обеспечение эмитента Д008 1000000

3. Начислена задолженность разным организациям по услугам связанным с приобретением облигациям на стоимость услуг с НДС Д76 К60 35400

4. С расчетного счета оплачено задолженность по облигациям и услугам Д60 К51 911400

5. Приобретены облигации принятые в состав финансовых вложений в связи с переходом к инвестору права собственности на них Д58 К76 911400

6. Отражена разница в связи с переоценкой облигаций на конец квартала

Д58 К91.1 8600 (920000-911400)

7. Проданы облигации покупателям Д62 К90.1 930000

8. Проданные облигации списаны из состава финансовых вложений Д91.2 К58 920000

9. Отражена прибыль от продажи облигации Д91.1 К99 10000

10. Списана обеспечение облигаций займа в связи с продажей облигаций К008 1000000

11. На расчетный счет зачислен долг покупателя Д51 К62 930000

Задача 5

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В сентябре 2009 г. займодавец приобрел 5 облигаций ОАО «Гамма» размещенных на условиях, приведенных в задании 2 практ. занятия «Учет облигационных займов». Расходы по их приобретению составили 29.500 руб. (в т.ч. НДС – 4.500 руб.).

Права на облигации перешли к займодавцу 25.10.2009.

Данные облигации не обращаются на организованном фондовом рынке.

Согласно учетной политике оценка облигаций производится по уточненной стоимости.

Требуется:

Отразить в учете операции по приобретению и погашению облигаций, а также по получению процентов.

1. Приобретены облигации ОАО «Гамма» Д76 К60 514000 (102800*5облигаций)

2. Начислена задолженность разным организациям по услугам связанным с приобретением облигаций (на стоимость услуг с НДС) Д76 К60 29500

3. С расчетного счета оплачена задолженность по облигациям и услугам

Д60 К51 543500 (514000+29500)

4. Приобретены облигации принятые в состав финансовых вложений в связи с переходом к инвесторам права собственности на них Д58 К76 543500

5. К очередному сроку получения доходов начислена задолженность эмитента по причитающимся купонам Д76.3 К91.1 35000 (7%*500000)

6. Одновременно списывается часть разницы между фактической себестоимостью приобретенных облигаций и их номинальной стоимостью Д91.2 К58 10875 ((543500-500000)/4)

7. Отражена прибыль приобретенных купонных процентов Д91.1 К99 24125

Примечание: операции с 5-7 производится 4 раза

8. На расчетный счет зачислен купон процент Д51 К76.3 35000

Операции 8 производится 3 раза

9. На расчетный счет зачислены денежные средства (в размере номинальной стоимости облигации и процент четвертому купону) поступившие от эмитента в связи с погашением им облигации

Д51 К58.2 535000

10. Признана в составе прочих доходов получила разница между стоимостью погашения облигации и их уточненной стоимостью Д58.2 К91.1 24125 (53500-510875)

1Если договором мены предусмотренно погашение разницы стоимости при обмене товаров денежными средствами, то 50,51-62 Если не предусмотренно договором то это наш расход 91/2-62 или доход 91/1