Учет продажи товаров при особом переходе права собственности на них к покупателю

Строительная организация «Гамма» заключила договор мены с производственной организацией «Дельта», по условиям которого она обязуется передать «Дельте» 100 межкомнатных дверей в обмен на такое же количество входных дверей. Стоимость обмениваемых дверей является равноценной. Право собственности на обмениваемые двери переходит к сторонам после того, как они выполнят друг перед другом свои встречные обязательства по поставке.

«Гамма» обычно приобретает аналогичные входные двери по цене 8 260 руб. (в т.ч. НДС – 1 260 руб.), а продажей межкомнатных дверей не занимается. Фактическая себестоимость приобретения одной межкомнатной двери, числящейся на балансе «Гаммы», - 5 000 руб., а ее рыночная оптовая цена реализации составляет 7 670 руб. (в т.ч. НДС – 1 170 руб.).

«Дельта» до этого не приобретала межкомнатные двери. Фактическая производственная себестоимость одной входной двери, числящейся на балансе «Дельта», - 4 000 руб., а ее продажная цена составляет 8 850 руб. (в т.ч. НДС – 1 350 руб.). Приобретенные «Дельтой» межкомнатные двери предназначены для дальнейшей продажи.

«Гамма» 10.02.2009 отгрузила «Дельте» межкомнатные двери, стоимость транспортной услуги по их доставке составила 17 700 руб. (в т.ч. НДС – 2 700 руб.). В свою очередь, «Дельта» 20.02.2009 произвела отгрузку «Гамме» входных дверей, при этом расходы на их доставку составили 29 500 руб. (в т.ч. НДС – 4 500 руб.).

Учет по операциям «Гамма»

1. Отгружены «Дельте» межкомнатные двери 10.02.09 Д45 К10.8 500000 (5000*100)

2. Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной стоимости отгруженных межкомнатных дверей Д76.7 К68 117000 (1170*100)

3. Начислена задолженность перевозчику по транспортной услуги связанной с доставкой «Дельте» межкомнатных дверей:

- на стоимость без НДС Д44 К60,76 15000 (17700-2700)

- на стоимость НДС Д19 К60,76 2700

4. Принято к налоговому вычету сумма НДС по оказанной транспортной услуге

Д68 К19 2700

5. С расчетного счета оплачены транспортные расходы Д60,76 К51 17700

6. На дату выполнения «Дельтой» встречного обязательства (20.02.09) принято к учету выручка от продажи межкомнатных дверей рассчитанная исходя из цены входных дверей приобретаемая «Гаммой» у поставщиков сравнимых обстоятельствах Д62 К90.1 826000 (8260*100)

7. Отражен НДС приходящихся на рыночной стоимости межкомнатных дверей

Д90.3 К76.7 117000

8. Списана себестоимость приобретения проданных межкомнатных дверей Д90.2 К45 500000

9. Списаны расходы на продажу межкомнатных дверей Д90.2 К44 15000

10.Отражен финансовый результат от продажи межкомнатных дверей Д90.9 К99 194000(по счету 90)

11. На дату выполнения «Дельтой» встречного обязательства на 20.02.09 приняты к учету приобретенные у нее входные двери

- на стоимость без НДС Д10.8 К60 750000 (8850-1350)100

- на сумму НДС Д19 К60 135000 (1350*100)

12. Принято к налоговому вычету сумма выплаченная «Дельта» сумма НДС Д68 К19 135000

13. Произведен зачет взаимного требования и обязательства Д60 К62 826000

14. принято в состав прочих доходов положительная разница образовавшаяся в связи со стоимостными различиями проданных межкомнатных дверей и приобретенных входных дверей

Д60 К91.1 59000 (по счету 60)

Учет операций по «Дельте»

1.Приняты к забалансовому учету межкомнатные двери поступившие от «Гаммы» 10.02.09

Д002 500000

2. Начислена задолженность перевозчику по транспортной услуге связанной с доставкой «Гаммы» входных дверей:

- на стоимость доставки без НДС Д44 К76,60 25000 (29500-4500)

- на сумму НДС Д19 К60,76 4500

3. Произведен зачет НДС по оказанной транспортной услуге Д68 К19 4500

4. С расчетного счета оплачены транспортные расходы Д60,76 К51 29500

5. На дату отгрузки «Гамме» входных дверей принято к учету выручка от их продажи рассчитанная исходя из цены реализации входных дверей покупателям в сравнимых обстоятельствах

Д62 К90.1 885000 (135000+750000)

6. Начислена задолженность бюджету по НДС с проданной стоимости отгруженных входных дверей

Д90 К68 135000

7. Списана производственная себестоимость проданных входных дверей

Д90.3 К43 400000 (4000*100)

8. Списаны расходы на продажу входных дверей Д90.2 К44 25000

9. Отражен финн. Результат от продажи входных дверей Д90.9 К99 325000 (по счету 90)

10. на дату выполнения «Дельтой» встречного обязательства 20.02.09 принято на баланс ранее приобретенные у «Гаммы» межкомнатные двери исходя из цены реализации входных дверей покупателя в сравнимых показателях:

- на стоимость приобретения без НДС Д41 К60 750000 (8850-1350)*100

- на сумму НДС Д19 К60 135000

11. Одновременно межкомнатные двери списаны с забалансового учета К002 500000

12. Зачет НДС Д68 К19 135000

13. Произведен зачет взаимного требования и обязательства Д60 К62 885000