Хозяйственные операции

№ опера­ции	Документ и содержание операции			Сумма, руб.
1	2			3
1.	Акт приемки
	Учредителем внесено право пользования земельным участком в			20 000
	качестве вклада в уставный капитал организации по согласованной
	Стоимости Д08.5 К75
2.		Лицензионный договор Приобретено право выпуска продукции в течение трех лет: - покупная стоимость Д08.5 К60 - НДС Д19К60		55 000 55000*18%=9900
3.		Расходный кассовый ордер Оплачены наличными услуги консультанта по при­обретению права выпуска продукции Д71 К50; Д08.5 К71		850
4.		Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в оплату приобретенного права на вы­пуск продукции Д60 К51		55000+9900=64900
5.		Справка бухгалтерии Приобретенное право принято на баланс в состав не­материальных активов по первоначальной стоимо­сти Д04 К08		55000+850=55850
6.		Справка бухгалтерии Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по приобретенному праву Д68 К19		9900
7.		Ведомость начисления амортизации НМА Начислена амортизация на приобретенное право вы­пуска продукции (амортизацию начисляют линей­ным способом) Д20 К05		55850/36=1551,4
8.		Акт на списание нематериальных активов Списывается стоимость прав на изобретение, приоб­ретенных по исключительной лицензии: - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации на момент списа­ния Д05 К04 - остаточная стоимость Д21.2 К04		75000 75000 0
9.		Учредительный договор Передан в качестве вклада в уставный капитал дру­гой организации промышленный образец изделия: — первоначальная стоимость — амортизация на день передачи Д05 К04 — остаточная стоимость Д91.2 К04		50 000 16 000 34000
10.		Выписка из расчетного счета в банке Оплачены консультационные услуги по передаче промышленного образца в качестве вклада в устав­ный капитал другой организации Д91.2 К76		1 850
11.			Справка бухгалтерии и договор Оприходована договорная стоимость промышленно­го образца, переданного в качестве вклада в уставный капитал другой организации Д58 К91.1	72 000
12.			Справка бухгалтерии Определен и списан финансовый результат от пере­дачи промышленного образца в уставный капитал другой организации Д91.9 К99 ( высчитывается по 91 счету)	37150
13.			Требования Отпущены материалы на изготовление модели изде­лия, предполагаемого к выпуску Д08 К10	6 900
14.			Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за изготовление модели изделия, предполагаемого к выпуску Д08 К70	10 160
15.			Расчет ЕСН Начислен единый социальный налог с заработной платы работников по изготовлению полезной моде­ли изделия Д08 К69	10160*26%=2641,6
16.			Авансовый отчет Списаны командировочные расходы по апробирова­нию полезной модели изделия Д08 К71	3 640
17.			Накладная Изготовленная полезная модель изделия включена в состав нематериальных активов предприятия Д04 К08	6900+10160+2641,6+3640=23341,6
18.			Расчет бухгалтерии Начислен НДС на расходы по изготовлению полез­ной модели изделия Д19 К68	23341,6*18%=4201,5
19.			Выписка из расчетного счета в банке и платежное по­ручение Перечислена в бюджет сумма НДС, начисленная на расходы по изготовлению полезной модели изделия Д68 К51	4201,5
20.		Справка бухгалтерии Возмещена из бюджета сумма НДС по изготовленной модели изделия Д68 К19		4201,5
21.		Счет-фактура Предъявлен покупателю счет за право использования фирменного знака организации в течение двух лет: -первоначальная стоимость Д04предъявл лизенадателю право К04 — договорная стоимость оплаты Д76 К91.1 - НДС Итого по счету		84 000 120 000 ? ?
22.		Выписка из расчетного счета в банке Поступили средства от покупателя за использование права фирменного знака Д51 К76		120000
23.		Справка бухгалтерии Определен и списан по назначению финансовый результат от передачи права использования фирмен­ного знака Д 91.9 К99		120000
24.		Счет-фактура Предъявлен покупателю счет на передачу ему права на использование изобретения: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на момент пере­дачи Д05 К04 — остаточная стоимость Д91.2 К04 — договорная стоимость (с НДС) Д62 К91		25 000 12 000 13000 29 500
25.		Расчет бухгалтерии Начислен НДС на передачу права на использование изобретения Д91.2 К68		25000*18%=4500
26.		Выписка из расчетного счета в банке Поступила оплата за продажу права использования изобретения Д51 К62		29500
27.		Платежное поручение Перечислены суммы НДС в бюджет по реализации НМА Д68 К51		4500
28.		Определен и списан финансовый результат от про­дажи права на изобретение Д91.9 К99 (высчитывается по всем 91 счету)		12000

Задача 1

2 июля организация отгрузила иностранному контрагенту готовую продукцию на сумму 100 000 евро, производственная с/с которой составила 1 950 000 руб. Транспортные расходы по отгрузке груза сост. 400 000 руб без НДС. Условиями контракта определено что право собственности за товар переходит покупателю на дату пересечения груза государственной границы.

3 июля при таможенном оформении груза был уплачен сбор за таможенное оформление, товар пересек границу 6 июля, а 8 июля был произвенен расчет с покупателем.

Курс евро на дату таможенного оформления продукции – 37,50 руб, на дату пересечения грузом гос границы - 37,6 руб и на дату зачисления выручки на транзитный валютный счет - 37 ,65 руб

1.	Организация отгрузила готовую продукцию 2 июля	45		43	1 950 000
2.	Начислено за транспортные расходы	44		76	400 000
3.	Начислен НДС	19		76	72 000
4.	Произведен зачет НДС	68		19	72 000
5.	Начислен таможенный сбор за оформление груза	44		76
	- в рублях	76		51	100 000*37.5*0.1%=3 750
	- в валюте	76		52	100 000*37.5*0.05%=1 875
6.	Списан таможенный сбор на расходы на продажу	44		76	5 625 (3750+1875)
7.	Включены расходы на продажу в с/с	45		44	5 625+400 000= 405 625
8.	Отражена выручка 6 июля	62		90.1	100000*37,6= 3 760 000
9.	Списана полная с/с продукции	90.2		45	1 950 000
10.	Списан сбор и транспортные расходы	90.2		44	405625
10.	Отражен финансовый результат	90.9		99	1 404 375
11.	На р/с поступили деньги от покупателя	52		62	100 000*37.65=3 765 000
12	Отражена положительная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления долга и курсом ЦБ РФ на дату признания выручки от продажи продукции		62	91.1		5 000

Задача 2

Договор комиссии

В июле ЗАО Сервис передало ООО ЛУЧ по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 12 000 руб ( в т.ч НДС 1 831 руб), с/с товаров составляет 6 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров. Отразите в БУ ЗАО СЕРВИС указанные операции, определить финансовый результат.

1	Отгружены товары комиссионеру	45	41			6 000
2	Отражена выручка от продажи товаров комиссионером	76.5	90.1			12 000
3	Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы выручки от продажи товаров	90.3	68			1 831
4	Списана себестоимость проданных товаров	90.2	45			6000
5	Задолженность комиссионеру:	44	76.			1200
	С НДС					183
	Без НДС					1017
6	Зачет НДС	68	19			183
7	Списана сумма после вознаграждения на себестоимость	90.2	44			1017
8	Отражен финансовый результат 1 831 12 000 1 017 6 000 3 152	90.9	99			3 152
9	На р/с зачислен остаток долга комиссионера 12 000 1 200 10 800	51		76.5	10 800

Задача 3

Договор мены

Две организации заключили договор мены по которому организация А передает свою готовую продукцию договорной стоимостью 118 000 руб в том числе НДС 18 000 руб, а в замен получает от организации В партию товаров договорной стоимостью 100 300 руб в том числе НДС 15 300 руб. С/с готовой продукции по данным БУ организации А составляет 80000 руб, а для организации В покупная стоимость товаров составляла 70 000 руб. Поставка товаров и готовой продукции осуществляется одновременно.

Отразить БУ организации А и В

	Учет у организации А
1	Отражена выручка от продажи продукции	62	90.1	118 000
2	Задолженность бюджету по НДС	90.3	68	18 000
3	Получены товары Без НДС	41	60	85 000
4	Отражен НДС	19	60	15 300
5	Произведен зачет НДС	68	19	15 300
6	Произведен взаимозачет	60	62	100 300 (по наименьшей сумме)
7	Перечислено от организации В	51	62	17 7001
8	Списана полная с/с	90.2	43	80 000
	Учет у организации В
1	Отражена выручка от продажи продукции	62	90.1	100 300
2	Начислена задолженность бюджету	90.3	68	15 300
3	Постепили товары на сумму без НДС	41	60	100 000
4	Сумма НДС	19	60	18 000
5	Произведен зачет НДС	68	19	18 000
6	Произведен взаимозачет обязательств	60	62	100 300
7	Перечислено организации В	60	51	17 700
8	Списана полная с/с	90.2	41	70 000

Уставный капитал

Задача1

1 февраля 2007 года на учредительном собрании состоялось учреждение ОАО АЛЬФА. При учреждении общества все его акции были размещены среди 4-х учредителей на паритетной основе (на равной). Сумма объявленного УК общества 5 000 000 руб. Колличество размещенных без документарных акций 5 000 шт. Номинал одной акции 1 000 руб.

Государственная регистрация ОАО АЛЬФА 25 марта 2007 ,а гос регистрация отчета об итогах выпуска акций 25.03.07. Оплата акций происходила в следующем порядке:

10.05.07 – 25% акций на сумму 1 250 000 руб оплачено безналичными деньгами первым учредителем

17.06.07 – 25% акций на сумму 1 250 000 руб оплачены основными средствами вторым учредителем

01.07.07 – 25% акций на сумму 1 250 000 руб оплачено акциями другой организации 3-м учредителем

28.10.07 – 25% акций на сумму 1 250 000 руб оплачены исключительными правами на изобретение 4-м учредителем

80/1 – объявленный капитал используется для отражения суммы, зафиксированной у учредительных документах

80/2 – подписной капитал отражается стоимость акций, размещенных среди учредителей

80/3 – оплаченный капитал - средства, внесенные участниками в оплату принадлежащих им акций

80/4 – изъятый капитал – величина стоимости акций, изъятых из обращения

1	Произведена госрегистрация организации ОАО АЛЬФА	75/1	80/1	5 000 000
2	Одновременно отражено размещение акций среди учредителей	80/1	80/2	5 000 000
3	На р/с зачислены денежные средства в связи с оплатой размещенных акций 1-м учредителем	51	75/1	1 250 000
		80/2	80/3	1 250 000
4	Поступили ОС в связи с оплатой размещенных акций 2-м учредителем	08	75/1	1 250 000
	Одновременно отражены оплаченные акции	80/2	80/3	1 250 000
5	Поступили акции другой организации от 3-го учредителя	58	75/1	1 250 000
	Лица от учредителей отражен оплаченный капитал	80/2	80/3	1 250 000
6	Поступили исключительные права на изобретение от 4-го учредителя	08	75/1	1 250 000
	Поступили немат. Активы отражен оплаченный капитал	80/2	80/3	1 250 000

Уставный капитал

Задача 2

30.11.07 общее собрание акционеров ОАО АЛЬФА приняло решение об увеличении УК общества на 100 000 000 руб, путем выпуска и размещения по открытой подписке 100 000 акций номиналом 1 000 руб за одну акцию. Подписка на акцию происходила в феврале – августе 2008 года, все акции быди оплачены безналичными денежными средствами рыночная цена размещения одной акции 1 100 руб. Комиссионной вознаграждение андерайтеру (маклер по операциям с ценными бумагами) составляет 5% от рыночной стоимости размещения.

30.09.08 состоялась регистрация отчета об итогах выпуска акций в региональном отделении федеральной службы по финансовым рынкам, выпуск размещен полностью. 10.10.08 совет директоров ОАО АЛЬФА принял решение об увеличении УК общества, в этот же день были внесены соответствующие изменения в устав ОАО АЛЬФА. 18.10.08 состоялась госрегистрация нового уставного капитала ОАО АЛЬФА. Расходы по размещению и обращению акций (услуги депозитария) составили 1 180 000 руб., в т.ч. НДС 180 000 руб.

1	С период с февраля по август 2008 эмитент разместил свои акции среди акционеров в порядке открытой подписке	80/1	80/2	100 000 000
2	В этом же периоде на р/с зачислены денежные средства поступившие от акционеров в связи с оплатой акций	51	75/1	1100000
3	Сформирован эмиссионный доход (брутто) от продажи акций	75/1	83/2	100000
4	Отражены оплаченные акции	80/2	80/3	100 000 000
5	На дату регистрации нового устава отражено увеличение УК ОАО АЛЬФА	75/1	80/1	100 000 000
	75 10 110 100 Ск=0
6	Начислена задолженность эмиссионному агенту по комиссионному вознаграждению	91/2	76	5 500 000
7	Начислена задолженность разным организациям по услугам оказанным в связи с размещением акций	91/2	76	1 000 000
8	На сумму НДС	19	76	180 000
9	Произведен зачет НДС	91/2	19	1000 000
10	С р/с оплачена задолженность перед эмиссионным агентом и разными организациями	76	51	6 680 000

Зачет НДС в данном случае будет осуществляться следующим образом Д91.2 К19

Задача 1

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

Организация «Альфа» отгрузила организации «Бета» готовую продукцию отпускной стоимостью 59.000 руб. (в т.ч. НДС – 9.000 руб.). Производственная себестоимость продукции составляет 27.000 руб., а расходы на ее продажу (без НДС) – 5.000 руб.

Покупатель выдал от своего имени простой дисконтный вексель на сумму 65.000 руб. и сроком платежа на определенный день (через 60 дней). Оплата векселя произведена в установленное время.

Учетная ставка ЦБ РФ в течение срока коммерческого кредита – 13 %.

Согласно учетной политике покупателя начисление процентов (дисконта) по векселям производится равномерно в течение всего срока действия коммерческого кредита.

Требуется:

Отразить операции по выдаче и погашению векселя в учете у поставщика и покупателя.

Отражаем проводки организации «Альфа»

1. Отгружена готовая продукция покупателю Д62.1 К90.1 59000

2. Начислена задолженность бюджету по НДС Д90.3 К68 9000

3. Списана производственная себестоимость отгруженной продукции Д90.2 К43 27000

4. Списаны расходы на продажу Д90.2 К44 5000

5. Финансовый результат Д90.9 К99 18000

6. Получен вексель организации «Бета» Д008 65000

7. Отражен долг покупателя обеспеченный векселем Д62.2 К62.1 59000

8. В течение срока вексельного кредита отражается начисление дисконта по векселю

Д62.2 К91.1 6000 (65000 и 59000 их разница)

9. Начислена задолженность бюджету по НДС с части дисконта превышающий доход рассчитанный исходя из ставки реферансирования ЦБ РФ Д91.2 К68 345

10. Вексель предъявлен к оплате векселедателю К008 65000

11. На расчетный счет зачислен долг покупателя в связи с оплатой векселя Д51 К62.2 65000

Отражаем проводки организации «Бета»

1.Поступили материалы от поставщика

- на покупную стоимость без НДС Д10.1 К60.1 50000

- на сумму НДС Д19.3 К60.1 9000

2. Принято к налоговому вычету сумму входного НДС Д68 К19.3 9000

3. Выдан поставщику собственный вексель Д009 65000

4. Отражены обязательства перед поставщиком перед векселем Д60.1 К62 69000

5. В течение срока вексельного кредита отражается начисление дисконта по векселю Д91.2 К60.3 6000

6. Вексель принят к оплате К009 65000

7. С расчетного счета перечислен долг поставщику в связи с оплатой векселя Д60.2 К51 65000

Задача 2

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ

Организация «Микрон» отгрузила организации «Омега» готовую продукцию отпускной стоимостью 82.600 руб. (в т.ч. НДС – 12.600 руб.). Производственная себестоимость продукции составляет 33.000 руб., а расходы на ее продажу (без НДС) – 12.000 руб.

Покупатель выдал поставщику товарный процентный вексель третьего лица (организации «Икс») на сумму 85.000 руб. и сроком погашения по предъявлении.

В этот же день «Микрон» приобрела у организации «Сигма» материалы на сумму 83.780 руб. (в т.ч. НДС – 12.780 руб.) и рассчиталась за них полученным ранее векселем. Удержание процентов с организации «Сигма» при индоссировании векселя не производилось.

Требуется:

Отразить операции по получению и индоссированию векселя в учете у организации «Микрон».

1. Отгружена готовая продукция покупателю Д62.1 К90.1 826000

2.Начислена задолженность бюджету по НДС Д90.3 К68 12600

3. Списана производственная себестоимость отгруженной продукции Д90.2 К43 33000

4. Списаны расходы на продажу Д90.2 К44 12000

5. От продажи сумма Д90.9 К99 25000

6. Получен от покупателя вексель 3го лица Д58.2 К62.1 82600

7. Поступили материалы от поставщика

- на покупную стоимость без НДС Д10.1 К60.1 71000

- на сумму НДС Д19.3 К60.1 12780

8. Индексирован поставщику вексель 3го лица Д91.2 К68.2 82600

9. Погашена кредиторская задолженность перед поставщиком в связи с индоксированием векселя

Д60.1 К91.1 83780

10. Отражена прибыль от индосирования векселя Д91.9 К99 1180 (83780-82600)

11. Индосированый вексель принят к забалансовому учету до его погашения векселедателя

Д009 85000

Задача 1

УЧЕТ ОБЛИГАЦИОННЫХ ЗАЙМОВ

05.02.2009 совет директоров ОАО «Бета» принял решение о выпуске облигаций. Согласно проспекту эмиссии общество выпускает 10.000 бездокументарных облигаций номиналом 100.000 руб. за одну облигацию с дисконтом 14.000 руб. Срок обращения облигаций – 12 месяцев. Обеспечением облигационного займа выступает производимая эмитентом продукция.

Выпуск облигаций зарегистрирован 10.04.2009. Подписка на них происходила в апреле-мае 2009 г. Цена размещения одной облигации составила 87.600 руб. Вознаграждение эмиссионному посреднику – 1 % от стоимости размещения облигаций.

30.05.2009 состоялась государственная регистрация отчета об итогах выпуска облигаций.

Расходы по размещению, обращению и погашению облигаций – 3.540.000 руб. (в т.ч. НДС – 540.000 руб.).

Согласно учетной политике проценты по облигациям включаются эмитентом в состав долговых обязательств равномерно в течение всего срока займа.

Решение

1. Выдано эмитентам обеспечение в связи с началом подписки на облигации Д009 1млрд. руб

2. На специальный банковский счет зачислены денежные средства в связи с проводимой подпиской на облигации

- на наминальную стоимость облигаций за вычетом дисконта Д55 К66 860000000.

- на сумму эмиссионного дохода Д55 К98 16млн (87700-86000)

3. Начислена задолженность эмиссионному агенту по вознаграждению Д91.2 К76 8760000

4. Начислена задолженность разным организациям по услугам оказанным в связи с размещением обращения и погашением облигаций

- на стоимость услуг без НДС Д91.2 К66 3000000

- на сумму НДС Д19 К76 540000

5. Сумма входного НДС включена в состав прочих расходов Д91.2 К19 540000

6. С расчетного счета оплачено задолженность перед эмиссионным агентом и разными организациями

Д 76 К51 12300000

7. В течение срока обращения облигации производится равномерное включение доходов в прочие расходы Д91.2 К66 11666666,67 (140000000/12)

8. В течение срока обращения облигации производятся равномерное ежемесячное включая эмиссионные доходы в состав текущих прочих расходов Д98 К91.1 1333333руб 33коп

9. Возвращена кредиторам номинальная стоимость обращения в связи с их погашением

Д66 К55 1млрд

10. Списана обеспечением облигационного займа в связи с погашением облигации К 009 1млрд

Задача 2

УЧЕТ ОБЛИГАЦИОННЫХ ЗАЙМОВ

10.07.2009 совет директоров ОАО «Гамма» принял решение о выпуске облигаций. Согласно проспекту эмиссии общество выпускает 10.000 процентных бездокументарных облигаций на величину своего уставного капитала (1.000.000.000 руб.). Номинальная цена одной облигации – 100.000 руб. Облигации имеют 4 купона с фиксированной ставкой 7 % каждый. Срок обращения облигаций – 24 месяца.

Выпуск облигаций зарегистрирован 07.09.2009. Подписка на них состоялась в сентябре-октябре 2009 г. Цена размещения одной облигации – 102.800 руб. Вознаграждение эмиссионному посреднику – 2 % от стоимости размещения облигаций.

25.10.2009 состоялась государственная регистрация отчета об итогах выпуска облигаций.

Расходы по размещению, обращению и погашению облигаций – 3.540.000 руб. (в т.ч. НДС – 540.000 руб.).

Согласно учетной политике проценты по облигациям включаются эмитентом в состав долговых обязательств равномерно в течение всего срока займа.

Решение

1. На специальный банковский счет зачислены денежные средства в связи с проводимой подпиской на облигации

-на номинальную стоимость облигации Д55 К67 1млрд

- на сумму эмиссионного дохода Д55 К98 28млн (102800-100000)*1000

2. Начислена задолженность эмиссионному агенту по вознаграждению Д91.2 К76 20560000

3. Начислена задолженность разным организациям по услугам оказанным в связи с размещением обращением и погашением облигаций

- на стоимость услуг без НДС Д91.2 К76 3млн

- на сумму НДС Д19 К76 540тыс

4. Сумма входного НДС включена в состав прочих расходов Д91.2 К19 540000

5. С расчетного счета оплачена задолженность перед эмиссионным агентом и разных организаций

Д76 К51 24100000 (20560000+3540000)

6. В течение срока обращения облигаций производится равномерное ежемесячное включение эмиссионного дохода в состав текущих прочих доходов Д98 К91.1 1166666руб 67коп

7. К определенному сроку выплаты доходов начислена задолженность кредиторам по причитающимся купонным процентам Д91.2 К67 70млн (данная операция будет применяться 4 раза)

8. Со специального счета оплачена задолженность перед кредиторами по купонным процентам

Д67 К55 70млн (данная операция будет производится 3 раза)

9. Со специального счета погашены облигации (перечислены кредиторам номинальные стоимости облигации и доход по последним купонам Д67 К55 1млрд70млн

Задача 1

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Учредители приобрели акции ОАО «Альфа», размещенные им при формировании уставного капитала (см. условие задания 1 пр. занятия «Учет уставного капитала акционерного общества»).

Балансовая стоимость основных средств, внесенных вторым учредителем, - 1.700.000 руб., их амортизация 700.000 руб. Основные средства приобретались для производства продукции, облагаемой НДС.

Учетная стоимость акций, внесенных третьим учредителем, - 1.500.000 руб.

Балансовая стоимость исключительных прав, внесенных четвертым учредителем – 1.000.000 руб., их амортизация – 300.000 руб. Исключительные права приобретались для производства продукции, не облагаемой НДС.

Оплата акций производилась в соответствии с графиком.

Права на акции переходят ко всем учредителям на дату государственной регистрации ОАО «Альфа» (25.03.2007).

Требуется:

Отразить приведенные операции в учете у каждого учредителя.