Расчет налоговой нагрузки
|
Показатель |
Сумма |
Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС |
Процент к прибыли после налогообложения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Косвенные налоги и сборы |
335,3 |
16,7 |
19,9 |
|
|
Прямые налоги |
-137,3 |
-6,8 |
-8,2 |
|
|
Налоги и сборы, относимые на себестоимость |
126,556 |
6,3 |
7,5 |
|
|
Всего налоги и сборы |
324,556 |
16,13 |
19,4 |
|
Косвенные налоги и сборы=НДС=335,3
Прямые налоги=НП=-137,3
Налоги и сборы, относимые на себестоимость =НЗ+НН+ИФ=76,5+50+ +0,056=126,556
Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС (РСНДС=2012) составит:
- косвенные налоги и сборы:
;
- прямые налоги:
;
- налоги и сборы, относимые на себестоимость:
;
- всего налоги и сборы:
.
Процент к прибыли после налогообложения (РОЦ=1676,7):
косвенные налоги и сборы:
;
- прямые налоги:
;
- налоги и сборы, относимые на себестоимость:
;
- всего налоги и сборы:
.
Задание 2
Расчет проводится по принципу прямого калькулирования, т.е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносятся в табл. 3.5.
Из-за сокращения спроса фирма не может продать прежний месячный объем за 2012€. Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также выручку (доход) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС исходя из предположения, что облагаемая налогом прибыль («балансовая прибыль») определяется как 20 % от затрат по производству и реализации. Определить в этом случае общую налоговую нагрузку фирмы, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.
Таблица 3.4
Прямая калькуляция
|
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) |
М+НДСм |
|
|
2012 |
|
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
335,3 |
|
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) |
М |
|
|
1676,7 |
|
Основная зарплата |
ОЗ |
|
|
201 |
|
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
20,1 |
|
Накладные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
224,2 |
|
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
100,5 |
|
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах |
НДСн |
20 |
|
16,75 |
|
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
|
|
83,75 |
|
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) |
|
|
|
224,45 |
|
Начисления на зарплату |
НЗ |
35 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
76,5 |
|
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения |
ССТ |
34 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
75,174 |
|
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
ОС |
0,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
1,3266 |
|
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
остаточная стоимость зданий и сооружений |
50,0 |
|
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) |
ИФ |
0,25 |
СС-ИФ |
0,056 |
|
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
|
|
2248,806 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
20 |
СС |
449,8 |
|
льготируемая прибыль |
ЛП |
|
|
|
|
прибыль к налогообложению |
ПН |
|
|
449,8 |
|
налог на прибыль |
НП |
24 |
ПН |
107,9 |
|
чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
|
|
-434,76 |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
РОЦ |
|
|
2698,6 |
Окончание табл. 3.4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
НДС |
20 |
РБНДС |
539,7 |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) |
РСНДС |
|
|
3238,3 |
|
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
|
|
|
352,05 |
|
НДС, подлежащий перечислению |
|
|
|
187,65 |
Накладные расходы без НДС(учетная стоимость)
Начисления на зарплату
НДС, подлежащий зачету ( ранее оплаченный):
НДС, подлежащий перечислению:
Для анализа налоговой нагрузки заполняется табл. 3.5.
Таблица 3.5