Основные термины и понятия

Планирование – это процесс обоснованного определения будущего желаемого состояния объекта и наиболее рациональных путей его достижения.

Для достижения генеральных целей на предприятии разрабатываются стратегические, тактические и оперативные планы.

Типовая структура бизнес-плана включает следующие разделы: резюме проекта, анализ положения дел в отрасли, производственный план, план маркетинга, организационный план, финансовый план.

В соответствии с нормативными документами бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств; пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляются ежеквартально нарастающим итогом.

В приложении А представлены формы бухгалтерской отчетности ОАО «Электросигнал»

Бухгалтерский баланс позволяет получить информацию о размере имущества предприятия и источников его формирования на отчетную дату и две предыдущие даты

Отчет о прибылях и убытках отражает величину доходов, расходов и финансовых результатов за период. Данная информация необходима для оценки эффективности деятельности предприятия

Отчет об изменениях капитала характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли и резервов предприятия.

Отчет о движении денежных средств» отражает источники поступлений и направления использования денежных средств организации, а так же остатки денежных средств на конец периода. Данная информация необходима для оценки платежеспособности предприятия.

Пояснения предназначены для расшифровки ключевых статей баланса.

Решение типовых задач

Пример 10.1.

На основании данных, представленных в приложении В проведите вертикальный анализ плановых и фактических общепроизводственных расходов

Решение:

Таблица 10.1

Структура общепроизводственных расходов

Наименование статьи общепроизводственных расходов	План, тыс. р.	Факт, тыс. р.	Удельный вес, (%)
1 Амортизация оборудования, тран. средств и ценного инструмента	474,18	472,76	19,78	17,90
2. Эксплуатация оборудования	152,48	137,38	6,36	5,20
3 Ремонт оборудования	422,04	723,64	17,61	27,40
4 Внутризаводское перемещение грузов	36,04	40,15	1,50	1,52
5 Прочие расходы	208,14	352,75	8,68	13,36
6 Содержание работников аппарата управления	402,76	247,63	16,80	9,38
7 Содержание прочего цехового персонала	398,27	350,86	16,62	13,29
Амортизация зданий	3,53	3,53	0,15	0,13
9. Содержание зданий, сооружений и инвентаря	268,9	257,72	11,22	9,76
10. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря	16,08	25,64	0,67	0,97
11 Испытания, опыты и исследования	0	0	0,00	0,00
12 Охрана труда	9,96	11,44	0,42	0,43
13. Износ МБП	4,34	0	0,18	0,00
14 Прочие	0	17,31	0,00	0,66
Всего	2396,72	2640,81	100,00	100,00

В ходе вертикального анализа общепроизводственных расходов проводится анализ структуры данных расходов. Для этого рассчитывается удельный вес каждой статьи в общей сумме общепроизводственных расходов.

Анализ данных, представленных в таблице 10.1 позволяет сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе общепроизводственных расходов составляют следующие статьи: «Амортизация оборудования, тран. средств и ценного инструмента» и «Ремонт оборудования», «Содержание работников аппарата управления» и «Содержание прочего цехового персонала».

По сравнению с планом фактически увеличился удельный вес затрат на ремонт оборудования с 17,61 до 27,4 %, а так же удельный вес затрат на ремонт зданий и прочих затрат.

Пример 10.2.

На основании данных, представленных в приложении В проведите анализ выполнения плана затрат на производство цеха. При анализе необходимо помнить, что снижение затрат при выполнении производственной программы считается положительным явлением.

Решение:

При анализе выполнения плана необходимо из фактического значения вычесть плановое значение (таблица 10.2)

Расчеты показали, что фактические затраты на производство ниже плановых на 467 тыс. р. При этом план по валовой продукции цеха перевыполнен. По плану валовая продукция составила 162 487 нормо-часов, а по факту - 176 911 нормо-часов. План по валовой продукции перевыполнен на 8,9 %

Основная экономия затрат выявлена по статьям «Основные материалы», «Заработная плата прочих категорий», «Вода, тепло, воздух».

При этом выявлен перерасход затрат по следующим статьям: «Услуги», «Электроэнергия».

Таблица 10.2

Структура затрат цеха по экономическим элементам

Наименование показателя	План, тыс. р.	Факт, тыс. р.	Отклонение, тыс. р.
Основные материалы	1152,93	320,99	-832
Заработная плата основных производственных рабочих	1629,5	1712	83
Заработная плата прочих категорий	1022,69	856,74	-166
Амортизация	483,76	481,5	-2
Электроэнергия	88,66	105,49	17
Вода, тепло, воздух	225,77	156,01	-70
Вспомогательные материалы	94,18	86,34	-8
Услуги, в том числе	615,49	1103,65	488
инструментального производства	386,72	615,27	229
ремонт службы механика	87,87	324,6	237
услуги службы энергетика	106,43	122,31	16
услуги типографии	8,69	4,55	-4
прочие услуги	0,87	6,81	6
цех 24	24,91	29,93	5
Услуги службы строителя	2,37	25,64	23
Брак	0	0	0
Прочие	0	0,18	0
Командировки	0	0	0
Всего затрат	5315,35	4848,36	-467

Пример 10.3.

На основании данных, представленных в приложении А проведите горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Электросигнал»

Решение:

Таблица 10.3

Динамика финансовых результатов хозяйственной

деятельности ОАО «Электросигнал»

Показатель	Сумма, тыс. р. 2011 г	Сумма, тыс. р. 2010	Откло-нение, тыс. р.	Темп роста
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2 196 839	2 158 872	37 967	1,02
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1 913 949	1 847 544	66 405	1,04
Валовая прибыль	282 890	311 328	-28 438	0,91
Коммерческие расходы	4 798	3 371	1 427	1,42
Прибыль (убыток) от продаж	278 092	307 957	-29 865	0,90
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	476	2 583	-2 107	0,18
Проценты к уплате	56 474	61 215	-4 741	0,92
Прочие доходы	24 957	40 554	-15 597	0,62
Прочие расходы	117 243	113 715	3 528	1,03
Прибыль (убыток) до налогообложения	129 808	176 164	-46 356	0,74
Текущий налог на прибыль	42 049	58 724	-16 675	0,72
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	90 675	120 231	-22 962	0,75

В 2011 году наблюдается рост выручки от реализации на 2 %, себестоимости продаж на 4%. Опережающий рост себестоимости от продаж по сравнению с выручкой отрицательно повлиял на показатель валовой прибыли, значение которого снизилось на 9% На 42 % выросли в 2011 году коммерческие расходы. Это отрицательно отразилось на прибыли от основной деятельности, которая в 2011 году снизилась на 29 865 тыс. р.

В 2010 году чистая прибыль предприятия составила 120,2 млн. р. В 2011 наблюдается снижение чистой прибыли на 22,9 млн. р. несмотря на рост выручки от основной деятельности. На снижение чистой прибыли повлияло как снижение эффективности основной деятельности предприятия, так и уменьшение величины прочих доходов и рост прочих расходов предприятия.

Пример 10.4.

На основании данных, представленных в приложении А рассчитайте основные экономические показатели деятельности ОАО «Электросигнал» за 2010 и 2011 гг.

Решение:

Результаты расчетов представлены в таблице 10.4