2.4 Расчеты затрат на производство и реализацию продукции

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Данные расчеты включают дополнительные расчеты ходовых расходов, связанных с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности и себестоимости единицы продукции.

Ставка ЕСН в соответствии с действующим законодательством Н 1.09.07 ЕСН составляет 26%

Отчисления по ЕСН: 2145511,02* 0,26 = 557832,8 р.

Прочие расходы составляют 10% от общей суммы расходов или девятую часть суммы затрат на материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления по ЕСН и начисленной амортизации:

Таблица 12 – Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности.

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	1694,142	4,42
2. Расходы на оплату труда	211680	32,72
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	557832,8	8,51
4. Суммы начисленной амортизации	8442,51	44,35
5. Прочие расходы	1903,66	10
Итого текущие затраты на производство	781553,112	100

Для определения затрат на годовой выпуск продукции в период освоения был получен коэффициент изменения (К_измен) равный отношению объема выпуска в период освоения к объему выпуска при полном использовании мощности.

К_измен = 4300шт./5600 шт. = 0,6

Следовательно, переменные затраты в период освоения были равны 60% от переменных затрат при полном использовании производственной мощности.

Таблица 13 – Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)				Полное использование мощности
	Всего	В том числе			Всего		В том числе
		Переменные	Постоянные	Переменные			Постоянные
1	2	3	4	5		6		7
1 Материальные расходы, всего, в том числе:	530,34	467,2	63,14	841,81		778,67		63,14
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	429,32	429,32	0	715,54		715,54		0
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	30,31	17,68	12,63	42,09		29,46		12,63
1.3 Топливо, энергия со стороны	70,71	20,2	50,51	84,18		33,67		50,51
2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе:	4886,26	2014,24	2872,02	6229,09		3357,07		2872,02
Основных рабочих	2014,24	2014,24	0	3357,07		3357,07		0
Вспомогательных рабочих	718	0	718	718		0		718
Руководителей	1346,26	0	1346,26	1346,26		0		1346,26
Специалистов	628,26	0	628,26	628,26		0		628,26
Прочих служащих	179,5	0	179,5	179,5		0		179,5
3 Отчисления по ЕСН	1270,43	523,7	746,73	1619,56		872,84		746,73
4 Суммы начисленной амортизации	8442,51	0	8442,51	8442,51		0		8442,51
5 Прочие расходы	1522,93	571,1	951,83	1903,66		951,83		951,83
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	16652,47	3576,24	13076,23	19036,64		5960,41		13076,23

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

Себестоимость единицы продукции подучается из отношения значений из таблицы 13 к объему производства

Таблица 14 – Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение				Полное использование мощности
	Всего	В том числе			Всего		В том числе
		Переменные	Постоян -ные	Переменные			Постоян –ные
1	2	3	4	5		6		7
1 Материальные расходы	93,04	81,96	11,08	88,61		81,96		6,65
2 Расходы на оплату труда	857,24	353,38	503,86	655,69		353,37		302,32
3 Отчисления по ЕСН	222,88	91,88	131	170,48		91,88		78,6
4 Суммы начисленной амортизации	1481,14	0	1481,14	888,69		0		888,69
5 Прочие расходы	267,18	100,19	166,99	200,38		100,19		100,19
Всего	2921,48	627,4	2294,07	2003,85		627,4		1376,45

3. Планирование доходов предприятия и оценка основных технико-экономических показателей

3.1 Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:

В = Ц * V (1)

Где Ц – цена единицы продукции, р.;

V – объем производства и реализации, шт.

Модель определения цен методом на основе издержек производства:

Ц_прод = С+ (2)

где Ц_прод – цена продукции, р.

С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.

Рс – рентабельность продукции, %

Уровень рентабельности продукции принят равным 50%

Налог на прибыль составляет 24% от налогооблагаемой прибыли

Ц_прод = 2003,85. + = 4382,22р.

Примеры расчетов для стадии освоения:

Выручка = 4382,22р. * 5700шт. = 24978,65тыс.р.

Полная себестоимость реализованной продукции = 2921,48 * 5600шт. = 16652,44 тыс.р.

Таблица 15 – Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1 выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	24978,65	28500
2 Полная себестоимость реализованной продукции	16652,44	19036,57
3 Прибыль от реализации продукции	8326,21	9463,43
4 Прибыль от прочих видов деятельности	-	-
5 Прибыль до налогообложения	8326,21	9463,43
6 Налог на прибыль	1998,29	2271,22
7 Чистая прибыль)	6327,92	7192,21

Среднесуточный расход рассчитывается по формуле:

Ссутр = Годр/360 (3)

Где Годр – среднесуточный расход, р.

Потребность в оборотных средствах рассчитывается по формуле:

П = Ссутр * Нз (4)

Где Ссутр – среднесуточный расход, р.

Нз – Норма запаса, дни

Пример расчета потребности в основных материалах и комплектующих изделия на период освоения:

Известны следующие значения норм запаса:

Основные материалы, комплектующие изделия – 30 дней

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера – 60 дней

Топливо, энергия со стороны – 60 дней

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.

Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:

Наиболее точный метод – метод прямого счета, в основе которого лежит разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.

При коэффициентном методе действующий норматив оборотных средств увеличивают или уменьшают пропорционально росту объема производства, т.е. с учетом коэффициента оборачиваемости.

Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях.

Таблица 16а – Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов на период освоения

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс.р./сутки (стл.2/360)	Норма запаса, дни	Потребность, тыс.р. (среднесут*норма запаса)
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	429,32	1,19	30	35,78
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	30,31	0,08	60	4,8
1.3 Топливо, энергия со стороны	70,71	2	60	120
Итого	530,34	3,27	150	160,58

Таблица 16б – Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов на период полного использования мощности

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. р.	Среднесуточный расход, тыс.р./сутки (п.1/360)	Норма запаса, дни	Потребность, тыс.р. (среднесут*норма запаса)
1	2	3	4	5
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	715,54	1,99	30	59,7
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	42,09	0,12	60	7,2
1.3 Топливо, энергия со стороны	84,18	0,23	60	13,8
Итого	841,81	2,34	150	80,7

Потребность в основных средствах рассчитывается по формуле

ОС = (5)

Где В – выручка;

Д – длительность оборота

F – число дней в отчетном периоде

Известны следующие продолжительности оборота:

Незавершенное производство – 45 дней

Расходы будущих периодов – 10 дней

Готовая продукция на складах – 10 дней

Дебиторская задолженность – 30 дней

Пример расчета потребности в незавершенном производстве:

Потребность в денежных средствах составляют 5% от общей суммы потребностей, следовательно, сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств составляет 95%.

Сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств относится к потребности в денежных средствах следующим образом:

Данное соотношение позволяет сделать вывод:

Пдс =

Где Пдс – потребность в денежных средствах, тыс.р.

Пост - сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств, тыс.р.

Пост для периода освоения = 160,58 тыс.р. +3122,33тыс.р. + 693,85тыс.р. + 693,85тыс.р. + 2081,55тыс.р. = 6752,16 тыс.р.

Пдс = 6752,16тыс.р./19=355,38тыс.р.

Таблица 17 – Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Потребность, тыс.р.
	Освоение	Полное использование мощности
1 Производственные запасы	160,58	80,7
2 Незавершенное производство		3562,5
3 Расходы будущих периодов	693,85	791,67
4 Готовая продукция на складах	693,85	791,67
5 Дебиторская задолженность	2081,55	2375
6 Денежные средства	355,38	400,08
Итого:	7107,54	8001,62

От величины выручки зависит величина оборотных средств предприятия, от эффективности использования которых, в свою очередь, зависит платежеспособность, т.е. возможность в срок погашать свои обязательства перед кредиторами.

Объем выручки может быть ограничен имеющейся производственной мощностью. В данном случае было принято решение увеличить объем производства до величины, равной значению производственной мощности. Таким образом, был увеличен объем выручки. Следствием являлось увеличение оборотных средств: денежных средств, дебиторской задолженности, готовой продукции, расходов будущих периодов и незавершенного производства при одновременном значительном снижении потребности в производственных запасах.