shpory_tamozhnya

39.Виды таможенных пошлин, ставки таможенных пошлин, особенности

взимания комбинированных таможенных пошлин.

Ставка таможенной пошлины – размер таможенной пошлины.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза. (ст 77 ТК ТС).

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;

Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на: (ст. 71 ТК ТС РФ)

Адвалорные — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.

Специфические — установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Особые виды таможенных пошлин:

Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;

Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;

Сезонные — Для оперативного регулирования вывоза товаров Правительством Российской Федерации могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Ставки сезонных пошлин, устанавливаемые при вывозе товаров, на нефть сырую не могут превышать 1 месяца. (ст. 6, Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе")

т.е. могут устанавливаться для товаров, объёмы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

40.Таможенная стоимость товаров: понятие, значение, характеристики методов

определения.

Определение таможенной стоимости товаров ввозимых на таможенную территорию производятся путем применения след методов:

1. по стоимости сделки с ввозимыми товарами

2. по стоимости сделки с идентичными товарами

3. по стоимости сделки с однородными товарами

4. вычитание

5. сложение

6. резервный

основным методом является 1 метод и порядок применения:

если основной метод не может быть использован, применяется следующий, применяется только тогда, если там стоимость не может быть определена.

Таможенная стоимость товара ввозимых на там территорию РФ, является стоимость сделки. Стоимость сделки- фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в РФ. платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно. При определении там стоимости к цене, которая фактически уплачена приплюсовываются дополнительные расходы( в размере в котором они произведены покупателем, но не включены в цену: на выплату вознаграждения агенту, за тару, расходы на упаковку, включая стоимость упаковки и работа за упаковка, платежи за использование объектов интеллектуальной деятельности, любая часть дохода, полученная в результате последующей продаже, использования этих товаров, расходы по перевозке товаров, по погрузке, выгрузке, страхование) эта сумма всех расходов, что пришлось заплатить в связи с доставкой товара. Не может быть определена стоимость если: продажа и цена сделки зависит от соблюдения определенных условий, стоимость не подтверждена документально,

По стоимости сделки с идентичными товарами.

Идентичные товары – товары одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеством и репутации. Товары не идентичны, если они не произведены в той же стране, что и первый товар.

идентичные товары, произведенные иным лицом, применяются если не выявлены товары производителя.

Для определения там стоимости товара используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами

Однородные товары – товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, таких же материалов, выполняют те же функции, что и осеняемые товары и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Товары не однородные, если они произведены не в одной стране.

для определения стоимости используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Метод вычитания.

если оцениваемые товары продаются в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию, и принимается за основу единица товара, по которой наибольшая часть товаров продается лицам не связанных друг с другом, производятся вычеты сумм(вознаграждение агенту, обычные расходы по осуществлению (страхование, перевозка), таможенные пошлины, сборы).

Метод сложения.

в качестве основы принимается расчетная стоимость, которая определяется путем сложения расходов на изобретение товара, прибыль коммерческих орг, перевозки аэропорта, иного места прибытия, расходы по погрузки, выгрузки, страхование.

Метод резерва.

используются все вышеперечисленные методы, но при применении предыдущих методов, допускается определенная гибкость.

сведения не могут быть основаны в качестве основы для определения стоимости

1. цена товара страны вывоза

2. цена товара вывоза в третьи страны

3. цена на внутреннем рынке России на товары произведенные в нашей стране

4. иные расходы, нежели расчетная стоимость, которая определена для идентичных товаров

5. цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысший из стоимостей

6. произвольные и эффективные стоимости

7. минимальные таможенные стоимости.

постановление Правительства №500 (особые правила для определения там стоимости, товаров, которые ввезены незаконно, вывозимые товары , поврежденные) .

отсрочка – изменение срока уплаты таможенных пошлин, который может быть изменен:

1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия

2. задержка плательщику таможенных пошлин финансирования

3. ввоз товаров, подвергающихся быстрой порчи

4. осуществелние поставок в рамках международных договоров.

41.Сроки уплаты таможенных платежей, обеспечение уплаты таможенных платежей, способы уплаты таможенных платежей.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены ТК ТС РФ. Уплата таможенных пошлин, налогов является условием выпуска товаров, если содержание таможенной процедуры предусматривает необходимость их уплаты.  При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено Таможенным законодательством.  При изменении таможенной процедуры таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного Таможенным кодексом для завершения действия изменяемой таможенной процедуры.  При  использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.  При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с Таможенным кодексом влекут обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. 

Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса;

5) иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:

1) если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

денежными средствами (деньгами);

банковской гарантией;

поручительством;

залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

42.Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей. Понятие ,порядок, условия предоставления, сроки. Особенности уплаты таможенных платежей при отсрочке или рассрочке

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

Основания для отсрочки и Изменения срока уплаты таможенных пошлин и налогов возможно в форме отсрочки или рассрочки, то есть в виде изменения срока оплаты всей суммы сборов или только их части. Это установлено Соглашением «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин». 

Главное, чтобы для этого были соответствующие основания:

– причинение плательщику сборов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;

– ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче;

– осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство – член Таможенного союза;

– ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией Таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним;

– ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, либо поставки для указанных организаций посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц;

– ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему для их использования в промышленной переработке.

Кроме того, для предоставления отсрочек должны быть соблюдены все условия, прописанные в главе 12 Таможенного кодекса Таможенного союза. К ним, например, относятся исполнение обязанности по уплате пошлин при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой транзита, при изменении сроков уплаты сборов, если это предусмотрено международными договорами, а также при помещении товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. 

Подача заявления Федеральная таможенная служба принимает решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин на основании письменного заявления плательщика.

В заявлении указываются:

– сведения о плательщике;

– наименование товаров;

– реквизиты внешнеторгового или международного договора;

– основания для предоставления отсрочки или рассрочки;

– сумма таможенных сборов, в отношении которой запрашивается отсрочка или рассрочка;

– срок, на который запрашивается отсрочка или рассрочка;

– график поэтапной уплаты таможенных сумм;

– информация об отсутствии обстоятельств, при наличии которых отсрочка или рассрочка не предоставляется.

К заявлению должны быть приложены документы, необходимые таможенному органу для принятия решения об отсрочке, предусмотренные Соглашением.

В течение трех дней со дня подачи заявления по налогам и 10 дней по пошлинам таможенный орган обязан принять решение об отказе или предоставлении рассрочки и письменно проинформировать об этом организацию, а также указать график поэтапной оплаты. › | 

Отсрочка и рассрочка уплаты предоставляются на срок не более шести месяцев. Исключение составляют лишь быстропортящиеся товары: по ним срок может быть продлен не более чем на два месяца (подп. 3 п. 1 ст. 6 Соглашения). 

43.Понятие, условия и способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров

5) иных случаях, предусмотренных ТК ТС

2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:

1) если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

3. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

4. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров.

5. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение.

Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. 

6. Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

денежными средствами (деньгами);

банковской гарантией;

поручительством;

залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

3. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

4. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

44.Основания и порядок взыскания таможенных платежей. Утвержденные формы взыскания таможенных платежей.

В соответствии с ТК ТС, в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов Под задолженностью можно понимать сумму денежных средств, включающую в себя недоимку, проценты и пени, не уплаченная или недоплаченная плательщиком либо не взысканная или недовзысканная таможенными органами.  Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, за счет обеспечения уплаты таможенных платежей, за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке.Принудительный порядок взыскания также применяется в отношении пеней, начисленных за просрочку уплаты таможенных платежей и процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов. Обязательным условием применения таможенными органами мер по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов является направление лицу, ответственному за их уплату, требования об уплате таможенных платежей. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится: 1) если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты, либо со дня обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле;2) если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно. 

45.Порядок и основания возврата таможенных платежей. Санкции на несвоевременный возврат таможенных платежей.

Согласно ст. 89 ТК ТС , излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с ТК ТС и/или законодательством государств-членов таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров.Днем излишней уплаты таможенных платежей является при:  - уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО) - день уплаты по ТПО;  - безналичной форме уплаты на счет Федерального Казначейства - день списания денежных средств со счета плательщика в банке;  - уплате путем проведения зачета авансовых платежей или денежного залога - день получения таможенным органом распоряжения о зачете.  Днем излишнего взыскания таможенных платежей является при:  - бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;  - обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства - день поступления на счет таможенного органа денежных средств;  - взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога - день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета. При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет плательщика (его правопреемника), указанный в заявлении о возврате.Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется в валюте Российской Федерации. При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика (его правопреемника) о произведенном зачете в течение трех дней со дня его осуществления.  При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет, указанный в заявлении о возврате. Заявление о возврате или зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.