Тема 3. Бухгалтерський баланс

1. Поняття балансу, його суть і використання в управлінні, його зміст та побудова.

2. Оцінка та групування статей балансу

4. Зміни в балансі зумовлені господарськими операціями.

Основні терміни теми: баланс, статті балансу, активи, пасиви, власний капітал, зобов’язання, господарська операція.

1. Баланс означає рівновагу, тотожність надходжень і витрат. Як обліковий термін слово “баланс” має два значення:

1) рівність, рівновага двох підсумків протилежного значення, що має місце в рахунках, відомостях і таблицях;

2) таблиця, яка відображає результат облікової реєстрації, майновий стан підприємства в грошовій оцінці на відповідний момент, тобто стан його активів і пасивів.

Таким чином бухгалтерський баланс дає уявлення про склад господарських засобів та джерел їх формування. Мета складання балансу – надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Структура та зміст балансу змінюється залежно від форм власності, рівня продуктивних сил і розвитку виробничих відносин в суспільстві.

Підприємства та установи складають місячну, квартальну та річну бухгалтерську звітність, в якій відображається склад майна і джерела його формування. Квартальна бухгалтерська звітність подається підприємством не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом. Річна бухгалтерська звітність – не пізніше 15 лютого року, наступного за звітним. Важливим документом бухгалтерської звітності є баланс (Форма №1). Бухгалтерський баланс – це спосіб узагальненого відображення та економічного групування засобів господарства за їхніми видами та джерелами утворення в грошовій одиниці. Баланс будується у формі таблиці, що складається з двох частин: ліва – актив, права – пасив.

2. П(С)БО 2 визначає зміст і форму Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Стаття – основний елемент бухгалтерського балансу. Баланс складається з активів і пасивів.

Активи – ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Власний капітал – частина в активах, яка залишається після вирахування з них зобов’язань.

Економічна вигода - потенційна можливість отримання підприємством грошових коштів від використання активів.

Актив балансу складається з таких розділів:

1. Необоротні активи – ті активи, які не є оборотними (ОЗ, НМА, незавершене будівництво, довгострокові фінансові інвестиції і довгострокова дебіторська заборгованість).

2. Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, необмежені у використані, а також інші активи, призначені для реалізації чи використання протягом операційного циклу або 12 місяців від дати балансу (запаси, грошові кошти та їх еквіваленти, поточна дебіторська заборгованість).

3. Витрати майбутніх періодів – витрати, оплачені у звітному періоді, які належать до наступного періоду.

Пасив містить такі розділи:

1. Власний капітал - … (статутний капітал, резервний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал)

2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів – умовні зобов’язання, щодо яких сума й час майбутніх платежів не визначені (оплати відпусток, цільове фінансування).

3. Довгострокові зобов’язання – ті, що не належать до поточних (довгострокові позики, довгострокові зобов’язання за облігаціями).

4. Поточні зобов’язання – зобов’язання, що будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або 12 місяців від дати балансу ( короткострокові кредити банку, розрахунки з ОП, бюджетом).

5. Доходи майбутніх періодів – суми доходів, одержані протягом поточного та попереднього звітного періоду, які будуть визнані в майбутнього звітного періоду.

Кожен з розділів активу і пасиву містить певні статті, тобто іде конкретизація розділів.

3. Господарська операція – дія чи подія, що зумовлює зміну в структурі активів (господарських засобів) і зобов’язань у власному капіталі підприємства. Усі господарські операції на підприємстві зумовлюють зміни в балансі. Існує 4 типи господарських операцій:

1. Зміни, що відбуваються в середині активу балансу (Дт 30, Кт 31; Дт 23 Кт 201).

2. Зміни, що відбуваються в середині пасиву балансу (Дт 661 Кт 641).

В цих двох операціях валюта балансу не змінюється.

3. Відбуваються збільшення господарських засобів, яке завжди зумовлює збільшення джерела (Дт 201 Кт 631) – збільшення валюти балансу.

4. Відбувається зменшення господарських засобів і на ту ж суму зменшується їх джерело (Дт 641 Кт 31) – зменшення валюти балансу.

Питання для самоперевірки:

1. Сутність балансу як елемента методу бухгалтерського обліку та виду фінансової звітності.

2. Мета складання балансу.

3. Вимоги до складання балансу.

4. Форми балансу у міжнародній практиці.

5. Види балансу в Україні.

6. Скільки частин має баланс?

7. Як називаються частини балансу?

8. Як групують активи, власний капітал та зобов’язання у балансі?

9. Як здійснюється оцінка статей балансу?

10. Перелічити розділи активу балансу.

11. Перелічити розділи пасиву балансу.

12. Що відображається у першому розділі активу балансу?

13. Які статті містить перший розділ активу балансу?

14. Що відображається у другому розділі активу балансу?

15. Які статті містить другий розділ активу балансу?

16. Що відображається у третьому розділі активу балансу?

17. Що відображається у першому розділі пасиву балансу?

18. Які статті містить перший розділ пасиву балансу?

19. Що відображається у другому розділі пасиву балансу?

20. Які статті містить другий розділ пасиву балансу?

21. Що відображається у третьому розділі пасиву балансу?

22. Які статті містить третій розділ пасиву балансу?

23. Що відображається у четвертому розділі пасиву балансу?

24. Які статті містить четвертий розділ пасиву балансу?

25. Що відображається у п’ятому розділі пасиву балансу?

26. На основі чого складається баланс підприємства?

27. Що є звітним періодом для складання балансу?

28. На яку дату складається баланс підприємства?

29. Що таке вступний баланс?

30. Сутність періодичного балансу.

31. Сутність річного (заключного) балансу.

32. Призначення ліквідаційного балансу.

33. Скільки типів господарських операцій існує залежно від характеру змін у балансі в результаті їх здійснення?