- •1.Законодательное и нормативное регулирование бу содержание нормативных документов
- •2.Организация бу. Учетная политика
- •3.Сущность, цели и содержание бу
- •4.Предмет и метод бу
- •5.Бухгалтерские счета и двойная запись. Классификация счетов бу
- •6.Первичное наблюдение (документация и инвентаризация)
- •7.Формы и процедуры бу
- •8.Понятие о плане счетов бу
- •9.Предмет, объекты, цели и концепции фу
- •10.Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку фу в хозяйствующих субъектах
- •11.Учет денежных документов и переводов в пути
- •12.Учёт кассовых операций
- •13.Учет операций по расчетным и другим счетам в банках
- •15.Учёт расчётов с использованием векселей
- •14.Учёт расчётов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
- •16.Учет авансов выданных и полученных
- •17.Учет расчетов с разными дебиторами и Кторами. Оценка дебиторской задолженности и влияние ее на финансовые результаты
- •18.Учёт расчётов с подотчетными лицами
- •19.Учет расчетов по внебюджетным платежам, имущественному и личному страхованию
- •20.Учет расчетов с учредителями, дочерними и зависимыми предприятиями, филиалами
- •21.Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба
- •22.Учет долгосрочных инвестиций. Понятие, классификация и порядок оценки долгосрочных инвестиций.
- •23.Учет затрат по капитальному строительству. Порядок исчисления инвентарной стоимости объектов строительства
- •24.Учёт затрат по формированию основного стада и закладке многолетних насаждении
- •25.Учет наличия и движения основных средств
- •26.Учет амортизации (износа) основных средств
- •27.Учет затрат на ремонт и техническое обслуживание основных средств
- •28.Учет краткосрочной, долгосрочной аренды основных средств и лизинговых операций
- •29.Понятие, классификация и оценка нма
- •30.Учет поступление и создание нма
- •31.Учет списание реализации и прочего выбытия нма
- •32.Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- •33.Учет вкладов в уставные капиталы других предприятий
- •34.Учет финансовых вложений в акции, облигации (ценные бумаги) и др.
- •35.Учет финансовых вложений в займы
- •36.Принципы организации учета производственных запасов
- •37.Учет заготовления и приобретения материальных запасов
- •38.Учет и документальное оформление поступления и выбытия материально-производственных запасов
- •39.Учет и документальное оформление поступления и расходования кормов, семян и посадочного материала
- •40.Учет животных на выращивании и откорме
- •41.Порядок включения стоимости использованных материалов на затраты на производство и фактическим ценам закупки или приобретения (фифо, лифо) по средним фактически ценам закупки или приобретения
- •42.Организация учёта материально-производственных запасов на складах и местах их хранения
- •43.Учет расчетов с персоналом по оплате труда и с депонентами
- •44.Учёт удержаний из заработной платы работников
- •45.Общие положения по оплате труда и заработной платы. Формы и системы оплаты труда
- •46.Учёт начисленной заработной платы, премий, вознаграждений и резервов на выплату
- •47.Учёт расчётов с персоналом по товарам приобретенным в Кт, предоставленным займам, по возмещению материального ущерба
- •48.Состав затрат, формирующих фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и учет выпуска
- •49.Учет готовой продукции и его продажи. Порядок оценки готовой продукции в текущем бу.
- •50.Учет реализации продукции (работ, услуг) по моменту отгрузки и моменту оплаты
- •51.Учет и распределение коммерческих расходов на продажу
- •52.Учет финансовых результатов от основной деятельности, реализации имущества и внереализационных операций
- •53.Учет использования прибыли
- •54.Учет нераспределенной прибыли
- •55.Учёт прочих доходов организации
- •56.Учет доходов будущих периодов
- •57.Учёт прочих расходов организации
- •58.Учет расходов будущих периодов
- •59.Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •60.Учёт уставного и добавочного капитала
- •61.Учёт резервного капитала
- •62.Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •63.Учёт Ктов и займов. Отражение в учете процентов по Ктам и займам
- •64. Учёт целевого финансирования и поступлений
- •65.Учет государственных субсидий и средств, поступающих от других организации
- •66.Сущность, содержание, назначение и принципы управленческого учета. Методы, применяемые в управленческом учете
- •68.Понятие себестоимости. Виды себестоимости
- •69.Попроцессный метод учета затрат и калькулирования: сфера применения, объекты учета (затрат и калькулирования, учет прямых затрат, отнесение на объекты учета накладных расходов
- •70.Попередельный метод затрат и калькулирования: сфера применения, объекты учета затрат и калькулирования, учет прямых затрат, отнесение на объекты учета накладных расходов
- •71.Позаказный метод: сфера применения, объекты учета затрат и калькулирования, учет прямых затрат, отнесение на объекты учета накладнъгх расходов
- •72.Нормативный учет: сущность, сфера применения, порядок бухгалтерских записей
- •73.Стандарт-кост: сущность, отличия от отечественного нормативного метода учета затрат
- •74.Учетная система директ-костинг: сущность, назначение, основные аспекты реализации учетной системы в отечественных условия
- •75.Простой и развитой директ-костинг: их сущность и назначение
- •76. Понятие бюджета и бюджетирования. Сущность и назначение бюджетирования. Виды и порядок составления
- •77.Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции зернового производства
- •78.Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции технических культур
- •79.Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции молочного скотоводства
- •80.Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции свиноводства
- •81.Бухгалтерский баланс. Содержание и общие принципы составления
- •82.Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России.
- •83.Отчет о прибылях и убытках. Содержание и общие принципы составления
- •84.Отчет о движении денежных средств. Содержание и общие принципы составления
- •86.Руководство бу и профессиональная этика бухгалтера
- •87.Международные и национальные профессиональные организации
- •88.Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
- •89.Трансформация бухгалтерской отчетности российских предприятий в соответствии международными стандартами
- •90.Сегментарная отчетность. Публичность бухгалтерской отчетности
19.Учет расчетов по внебюджетным платежам, имущественному и личному страхованию
Внебюджетные фонды — это фонды федеральных и местных органов власти, обеспечивающие финансирование различных сфер деятельности, не включенных в государственный бюджет. Они подразделяются на социальные и экономические фонды. К экономическим фондам относится федеральный дорожный фонд и местные дорожные фонды. К социальным внебюджетным фондам причисляются: Фонд социального страхования (ФСС), Пенсионный фонд (ПФ) РФ, Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в БУ фиксируются на соответствующих субсчетах сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Фонд социального страхования (ФСС) предназначен для выплаты пособий: по временной нетрудоспособности граждан, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним до полуторагодичного возраста в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, а также пособий на погребение усопших. Кроме того, ФСС финансирует расходы по санитарно-курортному обслуживанию работников предприятия и членов их семей, частичному содержанию детско-юношеских спортивных школ, оздоровлению детей, а т/же по выплате других постоянных и единовременных пособий. В начале каждого года принимается специальный закон о бюджете фонда, в котором подробно расписаны все основные статьи его доходов и расходов. Расчеты с фондом проводятся с применением субсчета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». При этом расчеты по пособиям, обусловленным несчастными случаями и профессиональными заболеваниями сотрудников, учитываются отдельно. Пенсионный фонд обеспечивает выплаты трудовых пенсий; компенсационные выплаты неработающим трудоспособным лицам по уходу за нетрудоспособными гражданами, получающими пенсии; проводит выплаты пенсионерам социальных пособий на погребение. Он финансирует расходы на доставку и пересылку трудовых пенсий и пособий; перечисляет пенсии гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации; выплачивает досрочные пенсии гражданам, признанным безработными; осуществляет доплаты к пенсиям членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации; выплачивает дополнительные ежемесячные пожизненные пособия лицам, работавшим в организациях ядерного оружейного комплекса Российской Федерации; перечисляет средства страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, учитываемых в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Доходные и расходные статьи бюджета пенсионного фонда утверждаются в начале каждого года специальным федеральным законом. Расчеты с фондом осуществляются при помощи субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Фонд обязательного медицинского страхования образован для реализации целевых государственных и территориальных программ медицинского страхования населения, а также по охране материнства и детства. В программах обязательного медицинского страхования предусматриваются виды и условия оказания медицинской и лекарственной помощи взрослым и детям, перечень участвующих в них организаций; реестры медицинских услуг в трех сферах помощи: скорой и неотложной; амбулаторно-поликлинической; стационарной. Реестры (перечни) услуг тарифы и стандарты на них утверждаются специальными комиссиями. Местные фонды выделяют страховые средства на выполнение программ, формируют запасные резервы и резервы предупредительных мероприятий, выполняют контроль их использования. Все программы реализуются на договорных условиях с медицинскими учреждениями, включенными в перечень исполнителей и участников. Федеральный фонд выравнивает финансовые условия деятельности территориальных фондов в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования, включая нормированный страховой запас; финансирует целевые программы по охране материнства и детства, компьютеризации системы обязательного медицинского страхования, подготовке и переподготовке кадров и научным исследованиям. Учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию производится с использованием субсчета 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию». Фонды страхования — это государственные фонды обязательного личного и имущественного страхования отдельных категорий граждан, имеющих должности и профессии повышенной степени риска, а также негосударственные институты страхования, обеспечивающие добровольное и обязательное страхование личности и имущества граждан, а также имущества юридических лиц. Расчеты с ними в БУ отражаются на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кторами». Проводки по начислению этих платежей могут включать самые разнообразные счета, на которые списываются расходы, например: Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44, 70, 76, 86, 90, 91, 97, 99 - Кт 68 сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»; сч. 20 «Основное производство»; сч. 23 «Вспомогательные производства»; сч. 25 «Общепроизводственные расходы»; сч. 26 «Общехозяйственные расходы»; сч. 44 «Расходы на продажу»; счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»; счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кторами»; счет 86 «Целевое финансирование»; I счет 90 «Продажи»; счет 91 «Прочие доходы и расходы»; счет 99 «Прибыли и убытки». Перечисление начисленных сумм оформляется проводкой: Дт 68 –Кт 51, сч. 51 «Расчетные счета». Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения до давнего времени не относились к налоговым платежам. Отчасти это было оправдано, поскольку перечисленные суммы частично возвращались на предприятие в качестве социальных льгот. Однако для учредителей они были и остаются дополнительным финансовым бременем, не способствующим развитию хозяйственной деятельности. Сейчас отчисления в социальные фонды по экономическому смыслу переведены в налоговую систему и выступают в ней в качестве единого социального налога, в состав которого не включаются платежи по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В отчетности, предоставляемой в фонд социального страхования, сведения по этому виду страхования входят, но в общей ставке взносов в данный фонд не учитываются. Источниками платежей в социальные фонды являются многочисленные статьи расходов, связанные с капитальными затратами, издержками производства и обращения, целевым финансированием и т.п. Эти статьи расходов одинаковы для начисления во все три фонда. Начисление платежей в социальные фонды оформляются, например, следующими проводками: Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44, 86, 90, 91, 97, 99 - К 69-1, 69-2, 69-3. Перечисление платежей фиксируется в БУ следующим образом: Д 69 -К 51. Расчеты по имущественному и личному страхованию имеют определенные особенности. Работа на предприятиях ряда отраслей экономики сопровождается повышенными рисками в отношении соблюдения условий безопасности для жизни и здоровья их сотрудников и граждан, которых они обслуживают по роду своей деятельности, а также в отношении обеспечения целостности и сохранности имущества. Например, это относится к организациям, занимающимся перевозками пассажиров и грузов. Кроме того, большинство коммерческих предприятий постоянно работают в зоне коммерческих рисков и в условиях необходимости соблюдения правил пожарной безопасности. Для возмещения возможных убытков и потерь предприятий и отдельных граждан в стране формируется система личного и имущественного страхования, а также страхования различных рисков и видов ответственности. Эта система включает в себя совокупность страховых компаний и фондов, которые осуществляют операции страхования, перестрахования, страхового посредничества и т.п. С точки зрения БУ, страхование имеет две важные формы: обязательное страхование (регламентируемое законодательством) и добровольное страхование (регламентируемое законодательством и договорами между страхователями и страховщиками). Обязательное государственное страхование подразделяется на: страхование гражданской ответственности предприятии — владельцев наземного, воздушного и водного транспорта по обязательствам возникающим у них в связи с причинением вреда жизни, здоровью и имуществу потерпевших при эксплуатации транспортных средств; страхование жизни и здоровья военнослужащих, а также граждан, призванных на военные сборы; страхование жизни и здоровья лиц рядового и командного состава органов внутренних дел, а также сотрудников учреждении органов уголовно-исполнительной системы; страхование жизни и здоровья сотрудников федеральных органов налоговой полиции; страхование жизни и здоровья должностных лиц таможенных органов. По обязательным видам страхования нормативными актами устанавливаются размеры страховых тарифов, а суммы страховых взносов в пределах этих размеров включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Расходы сверх установленных нормативов не учитываются при определении базы по налогу на прибыль предприятия. В БУ эти операции отражаются следующим образом: Д 08, 20, 26, 44 - К 76-1 — отражено начисление страховых платежей (в пределах норм); Д 91 - К 76-1 — учтено начисление, страховых платежей сверх установленных норм; Д 76-1 - К 51 — перечислены взносы в страховые компании. сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»; сч. 20 «Основное производство»; сч. 26 «Общехозяйственные расходы»; сч. 44 «Расходы на продажу»; сч. 51«Расчетные счета»; субсч. 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; сч. 91 «Прочие доходы и расходы». При возникновении страхового случая предприятие начисляет страховую сумму пострадавшему сотруднику, получает средства из страховойорганизации на свой расчетный счет, затем переводит их в кассу и выплачивает: Д 76-1 -К 73 — начислена страховая сумма пострадавшему; Д 51- К 76-1 — поступила на расчетный счет страховая сумма от фирмы - страховщика; Д 50 - К 51 — переведена в кассу денежная суммы для выплаты пострадавшему; Д 73 - С 50 — отражена выплата пострадавшему страхового возмещения. сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К категории добровольного страхования относятся следующие виды: страхование от несчастных случаев и болезней; добровольное медицинское страхование; страхование граждан, выезжающих за границу; страхование средств наземного, воздушного, водного транспорта; страхование грузов; страхование товаров на складе; страхование урожая сельскохозяйственных культур; страхование другого имущества; страхование рисков, связанных с проведением строительно-монтажных работ; страхование предпринимательского (финансового) риска; страхование гражданской ответственности перевозчика; страхование гражданской ответственности владельцев источнике повышенной опасности; страхование профессиональной ответственности; страхование ответственности за неисполнение обязательств. По добровольным видам страхования страховые тарифы определяютсястраховыми компаниями. Суммы страховых взносов по большинству видов добровольного страхования не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. За исключением случаев страхования: транспортных средств (в том числе арендованных), грузов, производственных основных средств (в том числе арендованных), НМА, незавершенного капитального строительства и другого имущества производственного назначения (в том числе урожая сельскохозяйственных культур), рисков при проведении строительно-монтажных работ. По этим видам страхования все отчисления можно учитывать в себестоимости продукции (работ и услуг). Бухгалтерское оформление: Д 91 - К 76-1 — начислены взносы по добровольному медицинскому страхованию; Д 76-1 -К 51 — взносы перечислены в страховую компанию; Д 76-1 - К 73 —отражена сумма ущерба, начисленная в пользу потерпевшего; Д 51 - К 76-1 — поступила на расчетный счет сумма в пользу потерпевшего; Д 50 - К 51 —принята в кассу сумма страхового возмещения потерпевшему; Д73-К50 — отражена выплата страхового возмещения