Розділ 7. Аналіз і планування фінансових результатів діяльності підприємства

7.1. Розподіл умовно-постійних витрат і визначення “точок беззбитковості”

1. Визначаємо “запас надійності” підприємства в плановому кварталі (данні з формул 6.4 та 6.9):

(7.1)

2. Розраховуємо “силу впливу операційного важеля”:

(7.2)

3. Розраховуємо “коефіцієнт беззбитковості”:

(7.3)

4. Визначаємо величину умовно-постійних витрат, які відносяться на окремі види виробів (данні з формули 6.7):

(7.4)

а) виріб А:

грн.

б) виріб В:

грн.

в) виріб С:

грн.

5. Визначємо обсяг випуску у “точці беззбитковості” по кожному виробу:

а) в натуральному виразі :

(7.5)

виріб А:

од.

виріб В:

од.

виріб С:

од.

б) у вартісному виразі :

(7.6)

виріб А:

грн.

виріб В:

грн.

виріб С:

грн.

За результатами визначення “точки беззбитковості” проводимо перевірку розрахунків.

Дані розрахунків зводимо у табл. 7.1

6. Розраховуємо обсяг “беззбиткового обороту” в цілому по підприємству:

(7.7)

грн.

Таблиця 7.1 - Розподіл умовно-постійних витрат і “точки беззбитковості”

Найменування виробу	Плановий обсяг продажу, од.	Ціна одиниці виробу, грн.	Обсяг реалізо-ваної продукції, грн.	Маржинальний прибуток, грн.		“Точки беззбитковості”
				на одини-цю виробу	на обсяг продажу	одиниць	грн.
Виріб А	6900	380	2622000	126,54	873126,0	5456	2073280,0
Виріб В	2800	320	896000	133,16	372848,0	2214	708480,0
Виріб С	5350	680	3638000	334,97	1792089,5	4230	2876400,0
Разом	15050		7156000		3038063,5	11900	5658160,0

7. Розраховуємо прибуток по кожному виду виробів:

(7.8)

1. виріб А:

грн.

2. виріб В:

грн.

3. виріб С:

грн.

8. Визначаємо рентабельність виробу:

(7.9)

1. виріб А:

%

2. виріб В:

3. виріб С:

9. Розраховуємо “коефіцієнт покриття” по кожному виду виробів:

(7.10)

1. виріб А:

2. виріб В:

3. виріб С:

10. Розраховуємо коефіцієнт покриття по підприємству в цілому:

(7.11)

11. Розраховуємо фактичні показники (вихідні дані табл. 4):

а) дохід (виручка) від реалізації продукції:

(7.12)

де: Ц_ф.а, Ц_ф.в, Ц_ф.с - фактичні ціни на одиницю виробів А, В, С, грн.;

ОП_ф.а, ОП_ф.в, ОП_ф.с - фактичний обсяг продажу продукції виду А, В, С, од.

б) загальна сума умовно-постійних витрат підприємства:

(7.13)

де: - загальна сума умовно-постійних витрат підприємства на плановий квартал;

х- відсоток зміни умовно-постійних витрат підприємства, %

грн.

в) собівартість реалізованої продукції:

(7.14)

де: - фактична величина змінних витрат на одиницю виробів А, В, С, грн.

грн.

12. Визначаємо прибуток підприємства до оподаткування за планом і фактичний (Ппл, Пфакт):

(7.15)

П_пл = 7 156 000 – 6 520 036,5 = 635 963,5 грн.

П_факт = 7 095 350,0- 6 439 663,0 = 655 687,0 грн.

13. Визначаємо величину податку з прибутку за планом і фактично:

(7.16)

де: у – ставка податку на прибуток (вихідні данні, п.5)

= 635 963,5 * 0,25 = 158 990,88 грн.

= 655 687,0 * 0,25 = 163 921,75 грн.

14. Розраховуємо чистий прибуток підприємства за планом і фактичний:

(7.17)

= 635 963,5 – 158 990,88 = 476 972,62 грн.

= 655 687,0 – 163 921,75 = 491 765,25 грн.

15. Розраховуємо рентабельність за планом і фактично:

а) витрат

(7.18)

= 635 963,5 / 6 520 036,5 * 100 = 9,75%

= 655 687,0 / 6 439 663,0 * 100 = 10,18%

б) виручки від реалізації продукції (доходу)

(7.19)

= 635 963,5 / 7 156 000 * 100 = 8,89%

= 655 687,0 / 7 095 350 * 100 = 9,24

16. Витрати на одну гривню реалізованої продукції за планом і фактичні.

(7.20)

= 6 520 036,5 / 7 156 000 = 0,91

= 6 439 663,0 / 7 095 350 = 0,91

РОЗДІЛ 8. ВИСНОВКИ

В останньому розділі курсової роботи робимо висновки по всьому плану діяльності підприємства (таблиця 8.1.). Порівнюємо планові та фактичні показники за квартал, оцінюємо напруженість плану.

Таблиця 8.1 – Основні техніко-економічні показники діяльності підприємства у плановому кварталі

№ п/п	Показники	Одиниці виміру	План	Фактично	Темпи зростання, %
1	2	3	4	5	6
1.	Доход (виручка) від реалізації продукції	грн.	7156000	7095350	99,2
2.	Чисельність ПВП,	осіб	264	264	100,0
	у тому числі робітників		244	244	100,0
3.	Продуктивність праці одного працівника.	грн. особу	27033,26	26876,33	99,4
4.	Продуктивність праці одного робітника.		29249,10	29079,30	99,4
5.	Фонд оплати праці персоналу.	грн.	485071,93	485071,93	100,0
6.	Середньоквартальна заробітна плата одного працівника.	грн./особу	1837,39	1837,39	100,0
7.	Собівартість реалізованої продукції	грн.	6520036,50	6439663	98,8
8.	Прибуток підприємства.	грн.	476972,62	491765,25	103,1
9.	Витрати на одну гривню реалізованої продукції	грн.	0,911	0,908	99,6
10.	Рентабельність : витрат	%	9,75	10,18	104,4
	реалізованої продукції		8,89	9,24	104,0

Аналіз техніко-економічних показників визначив, що дохід від реалізації зменшився фактично на 0,8%. Чисельність ПВП та робітників без зміни. Продуктивність одного працівника зменшилась на 0,6%, продуктивність на одного робітника також зменшилась на 0,6%. Собівартість реалізованої продукції зменшилась фактично на 1,2% та складає 6 439 663 грн., що є позитивним чинником., який вплинув на прибутковість підприємства, прибуток збільшився на 3,1% від запланованого показника. Зазначені зміни вплинули на зменшення витрат на одну гривню реалізованої продукції на 0,4% від плану.

Рентабельність, як витрат так і реалізованої продукції фактично збільшилась. Так рентабельність витрат збільшилась на 4,4% від плану, а рентабельність реалізованої продукції – на 4,0% від плану, що також являється позитивним чинником.