Приклад розв’язання практичного завдання

Зміст господарських операцій

Д^Т

К^Т

Грн.

1

2

3

4

5

1

Після реєстрації ТОВ “Бригантина” розпочало свою діяльність. В статуті було заявлені наступні зобов’язання засновників щодо формування статутного капіталу:

-

-

Х

1.1

ТОВ “Квітка”

46

40

120000

1.2

Пан Калугін

46

40

50000

В погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного ка­піталу у січні було вне­сено:

-

-

Х

2

ТОВ “Квітка”:

-

-

Х

2.1

меблі для адміністратив­них цілей (очікуваний термін експлуатації – 6 р.)

152

46

30000

2.2

106

152

30000

2.3

виробниче обладнання (очікува­ний термін експлуатації – 5 р.)

152

46

32000

2.4

104

152

32000

2.5

грошові кошти на поточний ра­хунок

311

46

10000

2.6

виробниче приміщення очікува­ний термін експлуатації – 15 р.)

151

46

72000

2.7

103

151

72000

3

Пан Калугін:

Х

3.1

грошові кошти на поточний ра­хунок

311

46

20000

За 1 квартал 201Х р. ТОВ “Бригантина” здійснені наступні операції:

-

-

Х

4

15 січня отримано кредит на 6 місяців

311

601

15000

5

Нараховані відсотки за кредит за 1 кв. 15 % річних. Розрахунок суми відсотка за один день кредиту: 15000:360 *0,15 = 6,25 грн.

В періоді днів 16 +28 +31 =75

75 *6,25 = 468,75 грн.

951

684

468,75

6

На умовах відстрочки платежу придбано з ПДВ матеріали на суму 21900 грн.

-

-

Х

6.1

оприбутковано матеріали без ПДВ

201

631

18250

6.2

відображено податковий кредит з ПДВ

6411

631

3650

7

комп’ютери адміністративного призна­чення на суму 31440 з ПДВ (очікуваний термін екс­плуатації – 4 р.)

-

-

Х

7.1

оприбутковані комп’ютери без ПДВ

152

631

26200

7.2

відображено податковий кредит з ПДВ

6411

631

5240

8

Отримані послуги сторонніх під­приємств по налаштуванню комп’ютерів на умовах передплати з ПДВ на суму 312 грн.:

Х

8.1

сплачено передплату з ПДВ

371

311

312

8.2

відображено податковий кредит з ПДВ

6411

644

52

8.3

надані послуги по налаштуванню комп’ютерів без ПДВ

152

631

260

8.4

відображено залік по ПДВ

644

631

52

8.5

внутрішній залік заборгованостей

631

371

312

1

2

3

4

5

9

введені в експлуатації комп’ютери (січень), очікува­ний термін експлуатації – 3 р.

104

152

26460

10

малоцінні та швидкозношувані предмети – МШП на суму 324

-

-

Х

10.1

оприбутковані МШП без ПДВ

22

631

270

10.2

відображено податковий кредит з ПДВ

6411

631

54

11

малоцінні необоротні матеріальні активи – МНМА (виробничі) на суму 2760

-

-

Х

11.1

оприбутковані МНМА без ПДВ

153

631

2300

11.2

відображено податковий кредит з ПДВ

6411

631

460

11.3

Введені в експлуатацію МНМА

112

153

2300

11.4

Передані на виробництво МНМА. Нарахований знос МНМА, 100 %

23

132

2300

12

На виробництво готової продук­ції витрачено мате­ріалів

23

201

18000

13

Передані на виробництво МШП

23

22

270

14

Нарахована основна заробітна плата

23

661

20000

15

Нарахований ЕСВ на основну заробітну плату, 37%

23

651

7400

16

Нарахована амортизація на ви­робничі основні засоби прямолі­нійним методом. Розрахунок амортизації на місяць: 32000: (12*5) = 533.

23

131

1066

17

Отримані послуги виробничого призначення з ПДВ на суму 1224 на умовах відстрочки платежу

-

-

Х

17.1

отримані послуги без ПДВ

23

631

1020

17.2

відображено податковий кредит з ПДВ

6411

631

204

18

На склад надійшло готової про­дукції 1000 одиниць, грн.

Розрахунок собівартості од. 50589:1000 = 50,06

26

23

50060

19

корегування собівартості.

Розрахунок 50060-50556= 4,0 грн.

901

23

- 4,0

20

Реалізовано 890 одиниць готової продукції . Ціна за одиницю з ПДВ 126 грн.

-

-

Х

20.1

відображено собівартість реалізованої продукції.

Розрахунок 890*50,06 = 44553,40

901

26

44553,40

20.2

виручку від реалізації з ПДВ

Розрахунок 890*126 = 112140

361

701

112140

20.3

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

701

6411

18690

21

Нарахована заробітна плата ад­міністративного персоналу

92

661

12700

22

Нарахований ЕСВ на заробітну плату адміністративного персо­налу, 37%

92

651

4699

23

Нарахована амортизація облад­нання амін. призна­чення прямолі­нійним методом

92

131

2304

24

Отримано послуги пов’язані зі збутом з ПДВ на суму

-

-

Х

24.1

Отримані послуги без ПДВ

93

631

840

24.2

Відображено податковий кредит з ПДВ

6411

631

168

1

2

3

4

5

25

Нараховані утримання ЄСВ з за­робітної плати (умовно)

661

651

1177,20

26

Утриманий з заробітної плати податок на доходи фізичних осіб (умовно) - ПДФО

661

6413

4728,42

27

В касу отримані готівку з поточного рахунку на виплату заробітної плати

301

311

26794,38

28

Сплачено ПДФО

6413

311

4728,42

29

Сплачено ЄСВ

651

311

13276,20

30

Сплачено заробітну плату

661

301

26794,38

31

Перераховано постачальникам заборгованість з ПДВ

631

311

50000

32

Сформовано та відображено фінансові результати від операційної діяльності:

-

-

Х

32.1

собівартість реалізованої продукції

791

901

44549,40

32.2

доход від реалізації

701

791

93450

32.3

адміністративні витрати

791

92

19703

32.4

витрати на збут

791

93

840

32.5

Прибуток від операційної діяльності

791

441

28357,60

33

Сформовано та відображено фінансові результати від фінансової діяльності

-

-

Х

33.1

відсотки за кредит

792

951

468,75

33.2

збиток від фінансової діяльності

442

792

468,75

34

Сформовано та відображено фінансові результати від звичайної діяльності

-

-

Х

43.1

Нарахований податок на прибуток підприємств

Розрахунок: 28357,60 - 468,75 = 27888,85

27888,85 * 16 %

981

6412

4462

34.2

податок на прибуток підприємств, 16 %

793

981

4462

34.3

збиток від податку на прибуток від діяльності

442

793

4462

35

Отримано оплату за відвантажену продукцію

311

361

68400

36

Отримано передплату від покупців

311

681

5448

37

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

643

6411

908

Д^Т 103 К^Т

Д^Т 104 К^Т

Д^Т 106 К^Т

С. -

С. -

С. -

72000

-

32000

26460

-

30000

-

72000

2. -

58460

-

30000

-

С.72000

С.58460

С. 30000

Д^Т 112 К^Т

Д^Т 131 К^Т

Д^Т 132 К^Т

С. -

С.

С. -

2300

-

-

1066

2304

-

2300

2300

5. -

-

3370

-

2300

С. 2300

С. 3370

С.2300

Д^Т 151 К^Т

Д^Т 152 К^Т

Д^Т 153 К^Т

С. -

С. -

С.

72000

72000

30000

32000

26200

260

30000

32000

26460

2300

2300

72000

8. 72000

88460

88460

2300

2300

С. -

9. -

С. -

-

С. -

-

Д^Т 201 К^Т

Д^Т 22 К^Т

Д^Т 23 К^Т

С. -

С. -

С.

18250

18000

270

270

2300

18000

270

20000

7400

1066

1020

50060

-4,0

18250

12. 18000

-

-

50056

50056

С. 250

13. -

С. -

С. -

Д^Т 26 К^Т

Д^Т 301 К^Т

Д^Т 311 К^Т

С. -

С. -

С. -

50060

44553,40

26794,38

26794,38

10000

20000

15000

68400

5448

312,00

26794,38

13276,20

50000

4728,42

50060

44553,40

26794,38

26794,38

118848

95111

С.5506,60

С. -

23737

Д^Т 361 К^Т

Д^Т 371 К^Т

Д^Т 40 К^Т

С. -

С. -

С. -

112140

68400

312

312

-

120000

50000

112140

68400

312

312

-

170000

С. 43740

С. -

С.

С. 170000

Д^Т 46 К^Т

Д^Т 442 К^Т

Д^Т 441 К^Т

С. -

С. -

С. -

120000

50000

30000

32000

10000

72000

20000

468,75

4462,00

-

-

28357,60

170000

19. 164000

4930,75

-

-

28357,60

С.

С. 4930,75

С. 28357,60

Д^Т 601 К^Т

Д^Т 631 К^Т

Д^Т 6411 К^Т

21. С. -

С. -

C. -

С. -

-

15000

312

50000

18250

3650

26200

5240

260

52

270

54

2300

460

1020

204

840

168

3650

5240

52

54

460

204

168

18690

908

-

22. 15000

50312

58968

9828

19598

23. С. 15000

С. 8656

С. -

С. 9770

Д^Т 6412 К^Т

Д^Т 6413 К^Т

Д^Т 643 К^Т

24. С. -

С. -

С. -

-

4462

4728,42

4728,42

908

-

25. 4462

4728,42

4728,42

908

26. С. 4462

-

С. -

С. 908

Д^Т 644 К^Т

Д^Т 651 К^Т

Д^Т 661 К^Т

27. С.

С. -

С.

52

52

13276,20

7400

4699

1177,20

1177,20

4728,42

26794,38

20000

12700

52

52

13276,20

13276,20

32700

32700

-

28. С. -

С. -

С. -

Д^Т 681 К^Т

Д^Т 684 К^Т

Д^Т 701 К^Т

29. С. -

С. -

5448

468,75

18690

93450

112140

5448

468,75

112140

112140

30. С.5448

С.468,75

-

-

Д^Т 791 К^Т

Д^Т 792 К^Т

Д^Т 793 К^Т

44549,40

19703

840

+28357,60

93450

468,75

468,75

4462

4462

93450

93450

468,75

468,75

4462

4462

-

32. -

-

-

-

-

Д^Т 901 К^Т

Д^Т 92 К^Т

Д^Т 93 К^Т

-4,00

44553,40

44549,40

12700

4699

2304

19703

840

840

44549,40

44549,40

19703

19703

840

840

-

34. -

-

-

-

-

Д^Т 951 К^Т

Д^Т 981 К^Т

468,75

468,75

4462

4462

468,75

468,75

4462

4462

-

36. -

-

-

103

-

-

72000

-

72000

-

104

-

-

58460

-

58460

-

106

-

-

30000

-

30000

-

112

-

-

2300

-

2300

-

131

-

-

-

3370

-

3370

132

-

-

-

2300

-

2300

151

-

-

72000

72000

-

-

152

-

-

88460

88460

-

-

153

-

-

2300

2300

-

-

201

-

-

18250

18000

250

-

22

-

-

270

270

-

-

23

-

-

50056

50056

-

-

26

-

-

50060

44553,40

5506,60

-

301

-

-

26794,38

26794,38

-

-

311

-

-

118848

95111

23737

-

361

-

-

112140

68400

43740

-

371

-

-

312

312

-

-

40

-

-

-

170000

-

170000

441

-

-

-

28357,60

-

28357,60

442

-

-

4930,75

-

4930,75

-

46

-

-

170000

164000

6000

-

601

-

-

-

15000

-

15000

631

-

-

50312

58968

-

8656

6411

-

-

9828

19598

-

9770

6412

-

-

-

4462

-

4462

6413

-

-

4728,42

4728,42

-

-

643

-

-

908

-

908

-

644

-

-

52

52

-

-

651

-

-

13276,20

13276,20

-

-

661

-

-

32700

32700

-

-

681

-

-

-

5448

-

5448

684

-

-

-

468,75

-

468,75

701

-

-

112140

112140

-

-

791

-

-

93450

93450

-

-

792

-

-

468,75

468,75

-

-

793

-

-

4462

4462

-

-

901

-

-

4453,36

4453,36

-

-

92

-

-

19703

19703

-

-

93

-

-

840

840

-

-

951

-

-

468,75

468,75

-

-

981

-

-

4462

4462

-

-

Разом

-

-

1269529,65

1269529,65

247832,40

247832,40