- •Специальные налоговые режимы
- •Вопрос 2 Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)
- •Объект обложения ():
- •Для целей налогообложения признаются следующие виды доходов:
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления Единого налога.
- •Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Льготы при общем режиме налогообложения:
- •3. Взносы в гвбф до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)
- •Единый сельскохозяйственный налог – есхн.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Особенности применения есхн.
- •Вопрос 4. Енвд для определенных видов деятельности.
- •Виды деятельности облагаемые енвд
- •Вопрос 5 Патентная система налогообложения
- •2. Условия начала применения патентной системы
- •3. Ограничения на применение патентной системы
- •4. Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговая ставка и порядок уплаты налога
- •7. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов
- •8. Налоговый и бухгалтерский учет
Налоговая база
Денежное выражение объекта обложения. Д и Р учитывается нарастающим итогом с начала года, Д и Р выраженные в иностранной валюте выражаются а рубли по курс ЦБ РФ на дату совершения операции. Д, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из их рыночной стоимости. Для Н с объектом обложения Д-Р. НБ: А). Если за налоговый период получен убыток, то уплате в бюджет подлежит min налог – 1% от дохода ( в дальнейшем увеличивает сумму убытка). Б) Убыток м.б. перенесен на последующие 10 лет применения УСН. В). Убыток полученный не учитывается при переходе на УСН и наоборот.
Налоговый период - календарный год. Отчетный период – 1-й квартал полугодия, 9 мес.
Порядок исчисления Единого налога.
Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога как произведение НБ и соответствующей ставки
Расчет единого налога по УСН, с объектом обложения «Доходы» для А) организаций ; Б) ИП. Налоговый период –год
|
Налоговая база |
Ставка налога |
Общая сумма единого налога по УСН |
Вычет |
Сумма Единого налога по УСН к уплате |
|
НБ |
НС |
УСН период |
Вычет |
УСН к уплате |
|
∑Доходов |
6 %
|
УСН = ∑Доходов *6% |
1) Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМ и ТФОМС 2) Пособия по временной нетрудоспособности 3) Взносы по добровольному пенсионному страхованию работников (с 01.01.13) ∑ Вычета не может превышать 50% от УСН * |
УСН к уплате= ∑ УСН период –∑ вычета
|
|
Примечание: ∑Доходов, ∑ Взносов в ГВБФ, ∑ пособий учитывается в расчете после оплаты (кассовый метод) 2. Для ИП ∑ Взносов в ГВБФ учитывается как с суммы выплат в пользу работников, так и в интересах самого ИП (т.е фиксированный платеж – МРОТ * тариф взносов ) 3. ∑ пособий по временной нетрудоспособности учитываются в части, оплаченной за счет средств работодателя за первые 3 дня болезни * ИП не привлекающие труд наемных работников, вправе отнести к вычету полную сумму Взносов в ГВБФ уплаченную в виде фиксированного платежа (с 2012 г) | ||||
Расчет единого налога по УСН, с объектом обложения «Д-Р» для А) организаций ; Б) ИП. Налоговый период –год
|
Налоговая база |
Ставка налога |
Общая сумма единого налога по УСН |
Ограничение |
Сумма Единого налога по УСН к уплате |
|
НБ |
НС |
УСН период |
|
УСН к уплате |
|
∑Доходов - ∑ Расходов |
6%, 9 %, 12% |
УСН = ∑НБ х НС |
Сумма УСН не может быть меньше минимального налога – 1% от ∑Доходов Рассчитывается только по результатам года |
УСН к уплате= ∑ УСН период Или ∑минимального налога
|
12% - если наемные работники отсутствуют ; 9 % - если есть наемные работники; 6% - для резидентов парковых зон. Общие условия для льготы- А)Выплаченная з/ п на одного работника не менее двух МРОТ (4610х2) Б)Отсутствует задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Если условия не соблюдаются, применяется ставка, установленная НК РФ – 15% 3. Налоговая база (НБ) уменьшается на сумму убытков прошлых лет. Учитывается убыток определенный в период применения УСН, срок переноса не более 10 лет. | ||||
Налоговая декларация Предоставляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщика: А) По итогам отчетного периода не представляетс Б) По итогам налогового периода: - орг-ии не позднее 31.03; - ИП не позднее 30.04. года следующего за истекшим НП.
Налоговый учет На сегодняшний день орг-ии, применяющие УСН, согласно ФЗ о б/у, вправе не вести регистры б/у и не составлять бухг. отчетности. За исключением учета кассовых операций, учета труда и зар. платы. Планируется данную льготу отменить. Налоговый учет показателей своей деятельности и орг-ии и ИП обязаны осуществлять на основании « Книги учета Д и Р орг-ии и ИП применяющих УСН».
Книга заполняется на основании первичных учетных документов позиционным способом без применения принципа двойной записи.