- •Вопрос 1. Система страховых взносов в гвбф в рф
- •Зарплатные расходы работодателя
- •Объект обложения -
- •База для начисления страховых взносов
- •Общее правило определения платежной базы
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Отчетность работодателя
- •Вопрос 3 . Порядок исчисления и уплаты взносов в виде фиксированного платежа
Тема : Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)
Система страховых взносов в ГВБФ
Порядок исчисления и уплаты взносов лицами, производившими выплаты физическим лицам (работодателями)
Порядок исчисления и уплаты взносов в виде фиксированного платежа
Условные обозначения
Государственные внебюджетные фонды |
ГВБФ |
Обязательное пенсионное страхование |
ОПС |
Пенсионный фонд РФ |
ПФ РФ или ПФР |
Обязательное медицинское страхование |
ОМС |
Федеральный фонд ОМС |
ФФОМС |
Территориальный фонд ОМС |
ТФОМС |
Обязательное социальное страхование |
ОСС |
Фонд социального страхования |
ФСС |
Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
Взносы (пособия ) ВН и М |
Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Взносы (пособия) НС и ПЗ |
Вопрос 1. Система страховых взносов в гвбф в рф
С 01.01.01 по 01.01.10 Главным источником доходов ГВБФ был единый социальный налог ( (ЕСН ) который регулировался главой 24 НК РФ, следовательно главным администратором доходов ГВБФ была Федеральная налоговая служба (ФНС РФ). В результате реформы с 01.01.10 ЕСН был отменен. Главным нормативным актом регулирующим взаимоотношения плательщиков социальных взносов с государством является ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ « О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (далее ФЗ № 212 )
Рассмотрим основные нормативно-правовые акты более подробно.
Во- первых, основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты новых страховых взносов, является Закон N 212-ФЗ.
Данный Закон устанавливает:
- круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов и т.п.;
- порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;
- ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах, а также процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Закон N 212-ФЗ (кроме некоторых его статей) вступил в силу с 1 января 2010 г.
Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются.
Помимо Закона N 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы (В них дополнительно к Закону N 212-ФЗ определяются более подробные положения о постановке на учет во внебюджетных фондах в качестве страхователя, условиях добровольного участия в отношениях по социальному страхованию и требованиях по уплате добровольных страховых взносов, порядке контроля за расходами на выплату страхового обеспечения (ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ) ) :
Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" закрепляет основные права и обязанности страхователей (плательщиков взносов) и страховщиков (внебюджетных фондов)
"Взаимодействуют" с Законом N 212-ФЗ и федеральные законы об отдельных видах обязательного социального страхования:
- Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" - по пенсионному страхованию;
- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; Кроме того, Закон N 255-ФЗ необходим при исчислении и выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, так как он определяет условия, размеры и порядок назначения данных видов страхового обеспечения. (Действует пилотный проект в двух областях РФ , в рамках которого полномочия по исчислению и выплате пособий застрахованным лицам полностью переданы территориальным отделениям ФСС) !!!!!!!!!!!!!!
Пособие по временной нетрудоспособности финансируется за счет работодателя за первые 3 дня болезни. (вспоминаем Налог на прибыль, УСН и ЕНВД)
- Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" - по медицинскому страхованию. Закон N 326-ФЗ действует с 1 января 2011 г. Ранее положения по ОМС регулировались Законом РФ от 28.06.1991 N 1499-1.
Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и Трудовой кодекс РФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.
Кроме взносов установленных ФЗ №212 и дополнительно к ним работодатели уплачивают Вносы НС и ПЗ (такая ситуация была и до 01.01.10: «зарплатные» платежи работодателя ЕСН + Вносы НС и ПЗ)
. Основным источником правового регулирования страхования от производственного травматизма является
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д.
Существуют и иные федеральные законы, касающиеся этого вида страхования. Все они принимаются в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Один из основных - это федеральный закон, который устанавливает страховые тарифы (ставки взноса) по классам профессионального риска. Он принимается ежегодно и на плановый период (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Так, на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. страховые тарифы установил Федеральный закон от 08.12.2010 N 331-ФЗ.
Порядок определения класса профессионального риска, порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу и др. регулируются специальными документами, утвержденными Правительством РФ и ФСС РФ.
Помимо этого, ФСС РФ привлекает страхователей к ответственности за нарушения в сфере страхования от производственного травматизма. Это закреплено абз. 7 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
Таким образом. Начисления на заработную плату для работодателя сейчас составляют (с 2010 года) :