- •Специальные налоговые режимы
- •Вопрос 2 Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)
- •Объект обложения ():
- •Для целей налогообложения признаются следующие виды доходов:
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления Единого налога.
- •Вопрос 3 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Льготы при общем режиме налогообложения:
- •3. Взносы в гвбф до 2015 года применяются переходные положения -20,2 % (с 2015 -34%)
- •Единый сельскохозяйственный налог – есхн.
- •Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Особенности применения есхн.
- •Вопрос 4. Енвд для определенных видов деятельности.
- •Виды деятельности облагаемые енвд
- •Вопрос 5 Патентная система налогообложения
- •2. Условия начала применения патентной системы
- •3. Ограничения на применение патентной системы
- •4. Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговая ставка и порядок уплаты налога
- •7. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов
- •8. Налоговый и бухгалтерский учет
Объект обложения ():
Доходы (Д), 6%.
Доходы, уменьшенные на величину расходов (Д-Р), от 5% до 15% (Определяется региональным законом).
Н самостоятельно определяет объект н\о, который он вправе изменить через год с начала осуществления деятельности по УСН.
Доходы и расходы определяются налогоплательщиком кассовым методом (по оплате).
Для целей налогообложения признаются следующие виды доходов:
А)Д от реализации ТРУ, имущественных прав (ст.249); Б) внереализационные Д (ст.250).
Для целей налогообложения не учитываются:
А)Д, определённые( ст.251 ), Б) Д организации , облагаемые НнП в виде дивидендов (по ставкам 0%,9%,15%). Д от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале (0%). Д в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагами (15%,9%,0%).
В) Д ИП , облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%
Расходы, устанавливаемые при исчислении единого налога по УСН. Определяется с учетом следующих особенностей:
Ст. 346.16 установлен закрытый перечень расходов. Т.е. виды расходов, которые не включены в данный перечень, для цели налогообложения не учитывается.
Основные виды расходов: материальные, РОТ определяются в порядке установленном главой 25 НК «Налог на прибыль орг-ии».
Прочие и внереализационные расходы учитываются по закрытому перечню.
Элемент, амортизационные отчисления для цели налогообложения не учитывается. Установлена спец-ая ст. расходов «Расходы на приобретение (создание) основных ср-в и немат-ых активов». Эти расходы учитываются в следующем порядке
Таблица 2. Порядок определения расходов на приобретение внеоборотных активов, учитываемых при исчислении ЕСХН и УСН
|
Группа объектов |
Момент отнесения к расходам * |
Сумма, подлежащая списанию |
Примечание |
|
ОС и НМА, приобретенные (созданные) в период применения ЕСХН, УСН |
По ОС - в момент ввода в эксплуатацию. По ОС, права на которые, подлежат госрегистрации- в момент подачи документов на регистрацию прав По НМА – в момент принятия объекта на бухгалтерский учет |
Стоимость определяется исходя из фактически произведенных и оплаченных налогоплательщиком расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС и расходы на приобретение (создание)НМА |
Расходы в течение налогового периода принимаются равными долями, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Учитываются расходы по оплаченным ОС и НМА , используемым в предпринимательской деятельности . В состав ОС и НМА включаются объекты которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ . Определение сроков полезного использования ОС осуществляется на основании Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Сроки полезного использования НМА определяются в соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ. |
|
ОС и НМА, приобретенные(созданные) до перехода на ЕСХН и УСН в том числе | |||
|
Со сроком полезного использованияё до трех лет включительно |
В течении одного года применения ЕСХН или УСН (100% остаточной стоимости) |
Определяется остаточная стоимость объекта на дату перехода на ЕСХН или УСН
| |
|
Со сроком полезного использования до трех лет до 15 лет включительно |
В течении трех лет применения ЕСХН или УСН в т.ч. В 1 год- 50 % Во 2 год – 30% В 3 год - 20% | ||
|
Со сроком полезного использования свыше 15 лет включительно |
В течение 10 лет применения ЕСХН и УСН равными долями (по 10%) | ||
В течение налогового периода расходы учитываются равномерно в течение всего периода по итогам отчетного периодов.