2. Анализ динамики и выполнения плана производства и продажи продукции

Анализ результатов деятельности начинается с изучения ди­намики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Различие в темпах объема производства и объема продаж может происходить за счет изменения остатков непроданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым.

Выручка зависит от объема товарной продукции (N_m), изменения остатков продукции на складах (N_скл0, N_скл1), отгруженной продукции, по которой временно не произошел факт перехода права собственности (N_отг0, N_отг1). Эта зависимость выражается формулой товарного баланса:

N = N_m + ((N_скл1 - N_скл0) + (N_отг1 – N_отг0))

N = N_m + ∆ N_ост. (аддитивная модель).

Среднегодовой темп роста (прироста) рассчитываются по среднегеометрической и среднеарифметической формуле:

Т₁, Т₂ – цепные темпы роста продукции

n – число лет в периоде

Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции является необходимым условием устойчивого финансового положения организации.

Оценка выполнения планов выпуска и продаж продукции за отчетный период производится путем расчета и сопоставления объемов производства товарной продукции по плану и факту отдельно по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Анализ выполнения оперативных заданий производится путем сопоставления плановых и фактических данных работы предприятия по выпуску и отгрузке продукции.

В условиях рыночных отношений для предприятия очень важно соблюдение договорных обязательств, как с точки зрения финансовой выгоды, так и для поддержания репутации.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки от продаж, прибыли, выплатой штрафных санкций.

Кроме того, в условиях конкурентоспособности предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что приведет к спаду производства.

Процент договорных обязательств (поставок):

N_пл – плановый объем продаж по договорным обязательствам

N_н – объем недопоставки продукции

В процессе анализа изучают также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Просроченная задолженность покупателей за товары затрудняет, поэтому применяют все возможные меры для ее взыскания.

3. Анализ ассортимента и структуры продукции

На результаты финансово-хозяйственной деятельности существенное влияние оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и продажи продукции.

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества выпуска по ка­ждому виду. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент.

Номенклатура – перечень наименований продукции с указанием их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП).

Анализ выполнения плана по номенклатуре основан на сравнении фактических и плановых по­казателей выпуска продукции по основным видам продукции.

Продукция, выпущенная сверх плана или не предусмотренная планом, в расчёт выполнения плана по ассортименту не принимается. План по ассортименту считается выполненным, если выполнено задание по всем ви­дам продукции (таблица 1).

Таблица 1 - Анализ ассортимента продукции

Вид продукции	Выпуск продукции в плановых ценах		Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
	план	факт
А	854	852	99,7	852
Б	891	890	99,9	890
В	323	340	105,1	323
Г	306	305	99,5	305
Итого	2374	2387	100,5	2370

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции отражает коэффициент ассортимента (К_ас) (выполнение плана ассортимента по среднему %):

N _{m расч} – объем продукции, принятой в расчет, т.е. фактический выпуск продукции каждого вида продукции, но не более базисного (планового иди прошлого года);

N _{m 0} – базисный объем производства и продажи продукции.

или 99,8%

Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться и по способу наименьшего процента. В данном случае процент выполнения плана составляет 99,5%.

В любом случае план по ассортименту не может быть выполнении более чем на 100%.

Причины не выполнения плана по ассортименту:

а) внешние: конъюнктура рынка; изменение спроса; состояние материально технических средств; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей.

б) внутренние: плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

При анализе особое внимание обращают на изменение структуры объема продаж.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к измене­нию ее структуры, т. е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается. Для характеристики ин­тенсивности структурных преобразований на предприятии ис­пользуют коэффициент структурной активности (К_{стр.акт}), ко­торый рассчитывается следующим образом:

где:

∆ Уд_i² – изменение удельного веса i-го вида (номенклатур­ной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

п – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ас­сортимент продукции.

Структура производства оказывает влияние на такие экономи­ческие показатели, как:

- объем выпуска в стоимостной оценке;

- материалоемкость;

- себестоимость товарной продукции;

- прибыль;

- рентабельность.

Расчет влияния структуры производства на уровень результи­рующих показателей можно произвести методом цепной под­становки, который позволяет абстрагироваться от всех факто­ров, кроме структуры продукции:

ВП_усл1 = ∑(VВП_общ1 х Уд_i0 х Ц_i0)

ВП_усл2 = ∑(VВП_общ1 х Уд_i1 х Ц_i0)

∆ ВПстр = ВП_усл2 - ВП_усл1,

где:

ВП – стоимость валового выпуска продукции;

VВП_общ - общий объем выпуска продукции в натуральном или условно-натуральном выражении;

Уд_i – удельный вес i -го вида продукции в общем объеме производства;

Ц_i – цена i -го вида продукции.

Другим способом нахождения этого влияния является метод процентных разностей. В этом случае разность между индекса­ми объема производства продукции, рассчитанными на осно­вании стоимостных и условно-натуральных объемов выпуска, умножается на выпуск продукции базового периода в стоимо­стном выражении (ВП₀):

∆ ВП_стр = (I_ст – I_н ) х ВП₀

Аналогичным образом определяется влияние структуры реали­зованной продукции на сумму выручки и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, затраты, рентабельность и т. д.