3.3.5 Маржинальный анализ объема производства, себестоимости и прибыли
Комплексная диагностика, ремонт и тестирование глубинно – насосного оборудования является основным видом деятельности ООО «НКТ-Сервис». Исходя из этого можно сделать вывод, что затраты на добычу нефти складываются из затрат, связанных с использованием в процессе ремонта сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии, расходов и прочих услуг производственного характера, затрат на амортизацию, заработную плату и многих других расходов.
От того, как складывается и формируется эта группа расходов, будет зависеть величина (размер) прибыли предприятия.
При сложении постоянных и переменных затраты получают общие затраты.
Пр = В – З, (3.1)
где Пр – прибыль от продаж, тыс. руб.;
В – выручка от реализации, тыс. руб.;
З – общие затраты, тыс.руб.
Таким образов, Пр = 1 703 086 – 1 658 395 = 44 691 тыс. руб.
Преобразование данной формулы с учетом деления затрат на постоянные и переменные:
Пр = В – Р – Н, (3.2)
где Р – переменные затраты, тыс. руб.;
Н – постоянные затраты, тыс. руб.
Следовательно, Пр = 1 703 086 – 469 828 – 1 188 567 = 44 691 тыс. руб.
Основой маржинального анализа является понятие маржинального дохода, который считается по формуле:
М = В – Н, (3.3)
где М – маржинальный доход, тыс. руб.
Таблица 3.7 – Исходные данные для маржинального анализа
|
Наименование затрат |
2012г. |
Отклонение | |
|
+,- |
% | ||
|
1 |
2 |
4 |
3 |
|
Выручка от реализации |
1703086 |
179416 |
12 |
|
Сырье и основные материалы |
103355 |
-4186 |
-4 |
|
Технологический транспорт |
366473 |
17892 |
5 |
|
Итого расходов (без субподряда) |
1658395 |
158001 |
11 |
|
Переменные затраты (технологический транспорт, сырье и основные материалы) |
469828 |
13706 |
3 |
|
Постоянные затраты |
1188567 |
144295 |
14 |
|
Прибыль от продаж без учета субподряда |
44691 |
21415 |
92 |
Для нахождения точки безубыточности, прибыль приравнивается к нулю.
Если сравнить формулу 3.3 с формулой 3.2, то видно, что маржинальный доход - это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и прибыли:
М = Н + Пр (3.4)
Соответственно, М = 1 188 567 + 44691 = 1 233 258 тыс. руб.
На данный момент ситуация на предприятии благоприятная, так как маржинальный доход превысил постоянные затраты, что видно из таблицы 3.7, а значит имеется прибыль. Для того, чтобы понять на каком уровне должна быть выручка, для того чтобы предприятие не было в убытке, необходимо найти точку безубыточности.
Необходимо выявить долю переменных затрат в общем объеме выручки:
Сырье и основные материалы / Выручка = 103 355 / 1 703 086 = 0.06 Технологический транспорт / Выручка = 366 473 / 1 703 086 = 0.22
Безубыточный объем продаж = Н / (1 – Р / В) (3.5)
Таким образом, безубыточный объем = 1 188 567 / (1 – 0,06 – 0,22) = = 1 641 369 тыс. руб.
Следовательно, при данном уровне переменных и постоянных затрат предприятию необходима выручка от реализации 1 641 369 тыс. руб., для того чтобы полностью покрывать имеющиеся затраты.
Соотношение уровня переменных и постоянных затрат представлено на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 - Соотношение уровня переменных и постоянных затрат, тыс.руб.
В настоящее время в промышленности принята единая группировка затрат по экономическим элементам:
материальные затраты;
фонд оплаты труда;
отчисления в социальные фонды;
амортизация основных фондов;
прочие денежные расходы.
На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и так далее.
Материальные затраты включают в себя сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, энергия, стоимость покупной воды.
Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова; она зависит от специфических условий каждой отрасли.
Различные виды ресурсов по-разному переносят свою стоимость на готовую продукцию. В соответствии с этим в теории и на практике рассматривают:
постоянные издержки производства;
переменные издержки производства.
К постоянным издержкам производства относят затраты, величина которых не меняется с изменением объемов производства. Они должны быть оплачены, даже если предприятие не производит продукцию (отчисления на амортизацию, аренда зданий и оборудования, страховые взносы, оплата высшего управленческого персонала и т. д.).
Под переменными понимают издержки, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов производства и реализации, а также от их структуры при производстве и реализации нескольких видов продукции. Это затраты на сырье и материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, большую часть трудовых ресурсов и т. д.
По характеру участия в создании продукции (работ, услуг) выделяют:
основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции, в частности, затраты сырья, основных материалов и комплектующих, топлива и энергии, заработную плату производственных рабочих и т. д.;
накладные расходы, т. е. расходы по управлению и обслуживанию производством (цеховые, общезаводские, внепроизводственные, потери от брака).
Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем является себестоимость. В положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость устанавливается в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на конкретный период.
Систематическое снижение издержек – основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения издержек производства, разработка рекомендаций в данной области – одна из важных проблем всей экономической теории.