- •Комплексный экономический анализ
- •Введение
- •Раздел 1. Анализ объемов производства и продажи продукции
- •Раздел 2. Анализ организационно-технического уровня производства
- •Задача 26. Анализ прогрессивности состава оборудования
- •Раздел 3. Анализ использования основных средств (фондов)
- •Раздел 4. Анализ использования трудовых ресурсов
- •Раздел 5. Анализ использования материальных ресурсов
- •Раздел 6. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •Раздел 7. Анализ оборотных средств
- •Раздел 8. Анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Раздел 9. Анализ финансового состояния организации
- •Мартынова Татьяна Алексеевна
Раздел 6. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Задача 85. Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции
Таблица 6.1
|
Показатели |
20_4 г. |
20_5 г. |
20_6 г. |
Темп роста к базис. году, % |
|
Себестоимость товарной продукции, млн руб. |
579 |
489 |
624 |
|
|
Объем товарной продукции, млн руб. |
569 |
546 |
706 |
|
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб. |
|
|
|
|
Определить затраты на 1 рубль товарной продукции по годам анализируемого периода.
Определить влияние изменения затрат на 1 рубль товарной продукции на себестоимость товарной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 86. Анализ затрат на рубль проданной (реализованной) продукции
Таблица 6.2
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения |
В процентах | |||
|
план |
факт |
от плана |
от пред. года |
к плану |
к пред. году | ||
|
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
90547 |
101009 |
100924 |
|
|
|
|
|
Объем продажи продукции, тыс. руб. |
91615 |
113253 |
113584 |
|
|
|
|
|
Затраты на рубль проданной продукции, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитать затраты на рубль проданной (реализованной) продукции.
Определить изменения затрат на рубль проданной продукции по сравнению с планом и предыдущим годом.
Определить влияние изменения затрат на рубль проданной продукции на себестоимость проданной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 87. Анализ затрат на рубль проданной (реализованной) продукции
Таблица 6.3
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения |
В процентах | |||
|
план |
факт |
от плана |
от пред. года |
к плану |
к пред. году | ||
|
Себестоимость реализо- ванной продукции, тыс. руб. |
105472 |
101009 |
100924 |
|
|
|
|
|
Объем продажи продукции, тыс. руб. |
116152 |
113253 |
113584 |
|
|
|
|
|
Затраты на рубль реали- зованной продукции, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитать затраты на рубль реализованной продукции.
Определить изменения затрат на рубль реализованной продукции по сравнению с планом предыдущим годом.
Определить влияние изменения затрат на рубль реализованной продукции на себестоимость реализованной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 88. Анализ влияния факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции.
Таблица 6.4
|
Показатели |
Значение |
|
1 |
2 |
|
Плановая себестоимость всей товарной продукции, тыс. руб. |
1081443 |
|
Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. руб.: |
|
|
по плановой себестоимости, |
1115630 |
|
по фактической себестоимости, исходя из цен и тарифов, принятых в плане, |
1099428 |
|
по фактической себестоимости |
1154398 |
|
Товарная продукция, тыс. руб.: |
|
|
по плану |
1350011 |
|
фактически в ценах, принятых в плане |
1375123 |
|
фактически в ценах, действующих в отчетном году |
1445335 |
Продолжение таблицы 6.4
|
1 |
2 |
|
Затраты на рубль фактически выпущенной товарной продукции, руб.: |
|
|
по плановой себестоимости |
|
|
фактически в ценах, принятых в плане |
|
|
фактически, исходя из принятых в плане цен на продукцию и действующих цен на материальные ресурсы |
|
|
фактически в действовавших в отчетном году ценах |
|
Определить затраты на 1 рубль товарной продукции.
Рассчитать влияние на отклонение в затратах на рубль товарной продукции структурах сдвигов составе продукции, изменения себестоимости отдельных видов продукции, изменения цен на материальные ресурсы, изменение цен на продукцию.
Рассчитать влияние указанных факторов на изменение полной себестоимости товарной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 89. Анализ влияния факторов на уровень затрат на рубль проданной (реализованной) продукции
Таблица 6.5
|
Показатели |
Значения |
|
Полная себестоимость реализованной продукции по плану, тыс. руб. |
1072207 |
|
Себестоимость фактически реализованной продукции, тыс. руб.: |
1100990 |
|
по плановой себестоимости |
|
|
по фактической себестоимости, исходя из цен и тарифов, принятых в плане |
1098523 |
|
по фактической себестоимости |
1092408 |
|
Реализованная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: |
1325358 |
|
по плану |
|
|
фактически в ценах, принятых в плане |
1358492 |
|
фактически в ценах, действовавших в отчетном году |
1363471 |
|
Затраты на рубль реализованной продукции по плану, руб. |
|
|
Затраты на рубль фактически реализованной продукции, руб.: |
|
|
по плановой себестоимости |
|
|
фактически в ценах, принятых в плане |
|
|
фактически, исходя из принятых в плане цен на продукцию и действующих цен на материальные ресурсы |
|
|
фактически в действующих ценах |
|
Определить затраты на рубль реализованной продукции.Рассчитать влияние на отклонение в затратах на рубль реализованной продукции структурных сдвигов в составе реализованной продукции, изменения себестоимости отдельных видов продукции, изменения цен на материальные ресурсы и продукцию.
Рассчитать влияние указанных факторов на полную себестоимость реализованной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 90. Анализ факторов на динамику затрат на 1 рубль товарной продукции
Таблица 6.6
|
Показатели |
Значения |
|
Себестоимость товарной продукции, фактически выпущенной в предыдущем году, млн руб. |
2541,2 |
|
Себестоимость товарной продукции, фактически выпущенной в отчетном году, млн руб.: |
|
|
по среднегодовой стоимости предыдущего года |
3391,3 |
|
по фактической себестоимости |
5548,9 |
|
Товарная продукция, млн руб.: |
|
|
фактически выпущенная в предыдущем году |
2938,9 |
|
фактически выпущенная в отчетном году в ценах предыдущего года |
3702,3 |
|
фактически выпущенная в отчетном году в действовавших ценах |
6239,8 |
|
Затраты на рубль товарной продукции предыдущего года, руб. |
|
|
Затраты на рубль товарной продукции, фактически выпущенной в отчетном году, руб.: |
|
|
по среднегодовой стоимости предыдущего года |
|
|
фактически в ценах предыдущего года |
|
|
фактически в ценах, действовавших в отчетном году |
|
Определить затраты на рубль товарной продукции.
Определить изменение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с предыдущем годом.
Рассчитать влияние на изменение затрат на рубль товарной продукции структурных сдвигов в составе товарной продукции, изменения себестоимости отдельных видов продукции, изменения цен на готовую продукцию.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 91. Анализ выполнения плана себестоимости проданной (реализованной) продукции.
Таблица 6.7
|
Показатели |
Фактически, тыс. руб. |
Отклонения |
Выполнение плана, % |
Темп роста, % | |||
|
по плано-вой себе-стоимости |
по факт. себестои-мости |
по себе-стоимос-ти пред. года |
от плана |
от пред. года | |||
|
Объем поданной продукции |
1010990 |
1009248 |
х |
|
х |
|
х |
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
сравнимой |
926244 |
918199 |
894607 |
|
|
|
|
|
несравнимой |
|
|
х |
|
х |
|
х |
Рассчитать себестоимость несравнимой реализованной продукции.
Определить изменение себестоимости реализованной продукции по сравнению с планом и предыдущим годом.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 92. Анализ затрат на производство по экономическим элементам.
Таблица 6.8
|
Элементы затрат |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения | |||
|
млн руб. |
уд. вес, % |
млн руб. |
уд. вес, % |
млн руб. |
% | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Материальные затраты |
898,2 |
|
1058,1 |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
сырье и материалы |
807,1 |
|
960,9 |
|
|
|
|
топливо |
8,6 |
|
29,2 |
|
|
|
|
энергия |
32,1 |
|
27,3 |
|
|
|
|
Амортизация основных фондов |
18,5 |
|
12,2 |
|
|
|
|
Итого затраты овеще-ствленного труда |
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
23,8 |
|
43,7 |
|
|
|
Продолжение таблицы 6.8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Отчисления на соц. нужды |
9,0 |
|
17,1 |
|
|
|
|
Итого затраты живого труда |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
45,1 |
|
65,9 |
|
|
|
|
Всего затрат |
|
|
|
|
|
|
|
Объем выпуска товарной продукции |
1135,8 |
|
1308,3 |
|
|
|
Определить удельный вес каждого элемента в общей сумме и отклонения в сумме затрат и удельных весах.
Сделать вывод об изменении структуры затрат.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 93. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Таблица 6.9 В тысячах рублей
|
Статьи затрат |
Себестоимость товарной продукции за пред. год |
Фактическая товарная продукция |
Отклонения по себестоимости | |||
|
всего |
В том числе за счет | |||||
|
по себесто-имости пред. года |
по факт. себестои-мости |
|
изменения объема и структуры продукции |
изменения себестои-мости изделий | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Сырье |
897623 |
940947 |
987697 |
|
|
|
|
Вспомогатель-ные материалы |
749 |
849 |
545 |
|
|
|
|
Тара |
26832 |
27408 |
27111 |
|
|
|
|
Транспортные расходы |
3949 |
3579 |
29634 |
|
|
|
|
Энергозатраты |
5563 |
5042 |
5631 |
|
|
|
|
Вода |
4926 |
4465 |
5941 |
|
|
|
|
Пар |
7262 |
6582 |
6723 |
|
|
|
|
Холод |
8010 |
7260 |
5196 |
|
|
|
|
Заработная плата |
12440 |
11275 |
8455 |
|
|
|
|
Отчисления на соц. нужды |
5100 |
4623 |
3467 |
|
|
|
|
Цеховые расходы |
17941 |
16260 |
13623 |
|
|
|
|
Общезавод-ские расходы |
36886 |
33430 |
16254 |
|
|
|
Продолжение таблицы 6.9
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Итого произ-водственная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
38348 |
34756 |
33582 |
|
|
|
|
Итого полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
Рассчитать производственную и полную себестоимость товарной продукции, отклонения по сравнению с предыдущим годом.
Рассчитать влияние факторов на изменение себестоимости в целом и по каждой статье затрат.
Определить возможные резервы снижения себестоимости.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 94. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Таблица 6.10
|
Статьи затрат |
Фактический выпуск |
Отклонения | ||||
|
по плановой себестоимости |
по фактической себестоимости | |||||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
% | |
|
Основное сырье и материалы |
159694 |
|
176141 |
|
|
|
|
Транспортно-заготовительные расходы |
2032 |
|
5098 |
|
|
|
|
Вспомогательные материалы |
56456 |
|
67622 |
|
|
|
|
Расходы по мягкой таре |
29 |
|
- |
|
|
|
|
Топливо |
2414 |
|
2700 |
|
|
|
|
Электроэнергия |
4354 |
|
3387 |
|
|
|
|
Заработная плата произ-водственных рабочих |
4953 |
|
6252 |
|
|
|
|
Отчисления на соц. нужды |
1932 |
|
2438 |
|
|
|
|
Общезаводские расходы |
23862 |
|
30129 |
|
|
|
|
Упаковка |
3101 |
|
2476 |
|
|
|
|
Итого производственная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
2973 |
|
4513 |
|
|
|
|
Итого полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
Рассчитать производственную и полную себестоимость товарной продукции и удельный вес каждой статьи затрат в полной себестоимости.
Определить выполнение плана по себестоимости товарной продукции.
Определить возможные резервы снижения себестоимости.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 95. Анализ материальных затрат в себестоимости продукции
Таблица 6.11
|
Статьи материаль-ных затрат |
План |
Факт |
Отклонения в сумме затрат | ||||||
|
Кол-во |
Ценатыс. руб. |
Сум-ма, тыс. руб. |
Кол-во |
Цена, тыс. руб. |
Сум-ма, тыс. руб. |
Всего, тыс. руб. |
В т. ч. за счет изменения: | ||
|
норм |
цен | ||||||||
|
Пюре сливовое, т |
232,1 |
15,2 |
|
225,0 |
27,4 |
|
|
|
|
|
Пюре яблочное, т |
99,5 |
45,7 |
|
96,0 |
61,3 |
|
|
|
|
|
Сахар, т |
239,6 |
261,8 |
|
233,0 |
471,2 |
|
|
|
|
|
Жестебанка, тыс. шт. |
37 |
100,2 |
|
37 |
110,3 |
|
|
|
|
|
Этикетка, тыс. шт. |
37 |
0,1 |
|
37 |
0,1 |
|
|
|
|
|
Обтирочные материалы, т |
0,8 |
0,6 |
|
0,5 |
1,0 |
|
|
|
|
|
Технический вазелин, т |
0,8 |
0,6 |
|
0,5 |
1,1 |
|
|
|
|
|
Вода, тыс. м3 |
7,0 |
153,0 |
|
6,7 |
250,0 |
|
|
|
|
|
Пар, тыс.Гкал |
0,38 |
3047,7 |
|
0,36 |
4485,8 |
|
|
|
|
|
Электро-энергия, тыс. кВт ч |
24,6 |
7,3 |
|
25,4 |
12 |
|
|
|
|
|
Итого мате-риальных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определить сумму материальных затрат по плану и фактически, отклонения по всем статьям затрат.
Определить влияние изменения норм и цен на материалы на общую сумму материальных затрат.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 96. Анализ влияния замены материалов на себестоимость продукции
Таблица 6.12
|
Деталь |
Норма расхода на 1 деталь, кг |
Стоимость обработки 1 детали, тыс. руб. |
Выпуск изделий за отчет. год | ||
|
бронзы |
пластмассы |
из бронзы |
из пластмассы | ||
|
08.315 |
1,5 |
0,8 |
0,8 |
0,5 |
6000 |
|
04.017 |
4,2 |
2,7 |
0,9 |
0,4 |
3500 |
Примечание - Оптовая цена 1 кг бронзы – 40000 руб., 1 кг пластмассы – 20000 руб.
Рассчитать сумму экономии себестоимости продукции от замены бронзы пластмассой.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 97. Анализ сметы цеховых расходов
Таблица 6.13
|
Статьи расходов |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения | |||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % | |
|
Содержание аппарата управления цеха |
3288 |
|
2828 |
|
|
|
|
Содержание прочего цехового персонала |
65676 |
|
52536 |
|
|
|
|
Амортизация зданий и сооружений |
73884 |
|
65208 |
|
|
|
|
Текущий ремонт зданий и сооружений |
43404 |
|
48371 |
|
|
|
|
Прочие расходы |
27156 |
|
23940 |
|
|
|
|
Итого расходов |
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск продукции, млн руб. |
1350,0 |
х |
1445,3 |
х |
|
х |
|
Затраты на рубль товарной продукции, руб. |
|
х |
|
х |
|
х |
Рассчитать удельный вес отдельных статей в общей сумме цеховых расходов.
Сделать вывод о динамике цеховых расходов в целом и по статьям.
определить затраты на рубль товарной продукции, проанализировать их динамику.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 98. Анализ сметы общезаводских расходов
Таблица 6.14
|
Статьи расходов |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения | |||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
% | |
|
Расходы на управление предприятием |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
заработная плата аппарата управления |
65484 |
|
55376 |
|
|
|
|
служебные командировки |
27864 |
|
31583 |
|
|
|
|
прочие расходы |
26856 |
|
23597 |
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
содержание прочего об- щезаводского персонала |
42420 |
|
30792 |
|
|
|
|
амортизация основных средств |
2940 |
|
3152 |
|
|
|
|
ремонт зданий |
74280 |
|
63840 |
|
|
|
|
прочие расходы |
82812 |
|
83723 |
|
|
|
|
Итого расходов |
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск продукции, млн руб. |
1350,0 |
х |
1445,3 |
х |
|
х |
|
Затраты на рубль товарной продукции, руб. |
|
х |
|
х |
|
х |
Рассчитать удельный вес отдельных статей в общей сумме общезаводских расходов, сделать вывод о динамике общезаводских расходов в целом и по статьям.
Определить затраты на рубль товарной продукции, проанализировать их динамику.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 99. Анализ себестоимости прибора по статьям калькуляции
Таблица 6.15 В рублях
|
Статьи затрат |
План |
Факт |
Отклонения | |||
|
на еди-ницу |
на весь выпуск |
на еди- ницу |
на весь выпуск |
на еди-ницу |
на весь выпуск | |
|
Сырье и материалы |
1505 |
|
2005 |
|
|
|
|
Покупные изделия, полу-фабрикаты и услуги сторонних организаций |
14215 |
|
14385 |
|
|
|
|
Топливо и энергия на технологические нужды |
2053 |
|
2034 |
|
|
|
|
Заработная плата основ-ная |
2509 |
|
5940 |
|
|
|
|
Заработная плата допол-нительная |
251 |
|
592 |
|
|
|
|
Отчисления на соц. Нужды |
1076 |
|
2547 |
|
|
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию обо-рудования |
4850 |
|
10395 |
|
|
|
|
Цеховые расходы |
4890 |
|
6053 |
|
|
|
|
Общезаводские расходы |
4832 |
|
6155 |
|
|
|
|
Потери от брака |
- |
|
290 |
|
|
|
|
Итого производственная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
45 |
|
162 |
|
|
|
|
Итого полная себе-стоимость |
|
|
|
|
|
|
Примечание - Плановый выпуск продукции – 12000 тыс. шт., фактический выпуск продукции – 10320 тыс. шт.
Определить отклонения фактической себестоимости единицы продукции и всего от плановой в целом и по отдельным статьям.
Выявить резервы снижения себестоимости.
Определить дополнительную прибыль (убыток), полученную в результате снижения (удорожания) себестоимости.
Дать оценку хозяйственной ситуации.