2.7 Кассовые операции

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в РФ регламентирует Центральный банк Российской Федерации /4/.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятия являются:

- обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

- своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

Согласно Правил, установленных Центральным банком, для осуществления расчетов с использованием наличных денег каждое предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег - торговой выручки в кассу предприятия производится от магазинов или арендаторов. В магазинах ПО «Заготконтора» также ведутся кассовые книги ответственными лицами - заведующими магазинами, расчеты с физическими лицами (населением) производятся с применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке - закуп сельхозпродуктов. На заработную плату предприятие средства в банке не получает, так как использует для этого торговую выручку. Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита. Сверх лимита предприятие имеет право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда и выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней.

Оформление кассовых операций производится по типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Прием наличных денег кассиром предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Исправления в приходных, расходных кассовых ордерах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности.

В ПО «Заготконтора» кассовые документы ведутся с применением технических средств – на компьютере, все ордера распечатываются, как и Кассовая книга (ф. 0310004) и Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005). Обеспечена сохранность содержащихся данных в этих документах. Листы в книгах нумеруются автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

С 01.01.2012 действует Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П, которое распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с установленными требованиями /4/.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, хранящихся в кассе на конец рабочего дня - лимит остатка наличных денег (п. 1.2 Положения N 373-П). Этот лимит должен быть утвержден приказом, хранящимся в порядке, определенном руководителем юридического лица. При расчете лимита учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданные - исходя из ожидаемого поступления наличных денег). Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = V / P x Nc (1)

Где L - лимит остатка наличных денег (в руб.);

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за расчетный период (в руб.), с учетом наличных денег, принятых за проданные товары (работы, услуги) подразделениями юридического лица, если у подразделения нет своего расчетного счета;

Р- расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) (в рабочих днях). Он составляет не более 92 рабочих дней;

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы, услуги) (в рабочих днях). Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Распоряжением от 09.01.2014 г. в ПО «Заготконтора» утвержден лимит остатка наличных денег в центральной кассе и магазинах предприятия на 2014 г. Для расчета использовались:

- расчетный период - 4 квартал 2013 г. - 65 р. д.;

- график сдачи торговой выручки в банк - понедельник, среда, пятница;

- период времени между днями сдачи в банк - 2 дня;

- сумма наличных поступлений в кассу за 4 квартал 2013 г. - 18762 тыс. руб.

Выполнив расчет, в соответствии с установленными исходными данными установлен лимит остатка наличных денег в центральной кассе на 2014 г. - 570 тыс. руб. Соответственно, средства сверх установленного лимита остатка наличных денег предприятие хранит в банке. В ПО «Заготконтора» для ведения безналичных расчетов и хранения наличных денег открыты расчетные счета в ОАО «Россельхозбанк» и КБ «Кубань Кредит».