2.3 Расчеты с поставщиками и покупателями

К поставщикам и подрядчикам ПО «Заготконтора» относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с применением различных форм расчетов: безналичных (платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки); возможны расчеты также с помощью векселей либо же наличные расчеты с передачей денежных средств непосредственно в кассу поставщика, подрядчика. Но такие расчеты они ограничены суммой в 100 тыс. рублей. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на одноименном счете 60. При этом счет корреспондирует со счетами учета производственных запасов и затрат на производство в сумме стоимости, принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчетным документам поставщиков. Кроме того, на счете отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В случае погашения задолженности поставщикам и подрядчикам на суммы исполнения обязательств, включая авансы, счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств (касса, расчетные счета и т. д.), источников финансирования (кредиты, займы) /2/.

Одна и та же товарная накладная выступает и как приходный, и как расходный документ. Для поставщика накладная служит документом, обосновывающим выбытие товаров, а для покупателя та же накладная является основанием для оприходования товара. Накладная выписывается материально ответственным лицом организации-поставщика при отгрузке товаров со склада. Обязательными реквизитами накладной являются номер и дата составления документа, наименование поставщика и покупателя, наименование (краткое описание) товара, количество в единицах измерения, цена за единицу товара, общая сумма отпущенного товара с учетом налога на добавленную стоимость. Накладная подписывается со стороны поставщика материально ответственным лицом, сдавшим товар, а при приеме товара – материально ответственным лицом со стороны покупателя, принявшим товар

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности, и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли - продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности. Доверенность является необходимым документом, подтверждающим право материально-ответственного лица торговой организации на получение товара. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Если при приемке товара обнаруживаются расхождения, они должны быть внесены в товаросопроводительный документ в соответствии с требованиями, предъявляемыми к внесению исправлений в первичные документы. Данные о недостаче или излишках указываются в акте об установленном расхождении. Акты о приемке с приложением документов (счета-фактуры, накладной) передаются в бухгалтерию под расписку, для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз. Акты приемки товаров по количеству и качеству регистрируются и хранятся в порядке, установленном организацией получателя - торговой организацией.

Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).