2.4 Расчеты с финансовыми и налоговыми органами

Расчеты с бюджетом являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Это обусловливает необходимость достоверного определения налоговых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет при соблюдении действующего налогового законодательства РФ /21/.

Основными задачами учета расчетов с бюджетом является правильный расчет налоговой базы, суммы налогов и своевременное их перечисление в бюджет. Не менее важной задачей является организация оперативного взаимодействия бухгалтерской службы организации с налоговыми органами, которые осуществляют контроль своевременности и полноты перечисления налогов и сборов. Речь идет не только о своевременном представлении налоговых деклараций, но и о серьезном подходе к сверке показателей задолженности по отдельным налогам.

Все операции по начислению и уплате налогов в бюджет отражаются в бухгалтерском учете. Порядок учета расчетов с финансовыми и налоговыми органами регламентируется рядом законодательных и нормативных актов. Налоговый кодекс РФ - единственный законодательный акт, устанавливающий систему налогов, взимаемых во все уровни государственного бюджета, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Отражение в финансовом учете также регулируется: Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Планом счетом бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению; ПБУ 9/99 «Расходы организации»; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» /3/.

ПО «Заготконтора» одновременно занимается оптовой и розничной торговлей, поэтому организация совмещает два режима налогообложения. Для розничной торговли применяется ЕНВД, а для оптовой торговли - общий режим налогообложения. Следовательно, с выручки, полученной от розничной торговли, предприятие рассчитывает и платит ЕНВД, а с выручки от оптовой торговли рассчитывает и платит налог на прибыль.

На предприятии ведется раздельный учет, который обязателен в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности для правильного исчисления налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕНВД), где нужно делить показатели по видам деятельности. При этом отдельные операции разделяются уже на этапе бухгалтерского учета, на основе которого и ведется налоговый учет.

В соответствии с действующими законодательными нормами на предприятии сформирована учетная политика ПО «Заготконтора» для целей налогообложения с учетом различных видов деятельности предприятия с целью обеспечения стабильности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Она позволяет обеспечивать правильное и своевременное исчисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

Налог на имущество, с точки зрения экономики, предназначен для стимулирования организаций эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество; ускорения оборачиваемости основных фондов и их полной эксплуатации. Налоговая база рассчитывается в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Рассмотрим расчет исчисления налога на имущество за 1 квартал 2014 г. в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет авансовых платежей налога на имущество за 1 квартал 2014 г.

№ п/п	Данные по состоянию:	Первоначальная стоимость, руб.	Износ	Остаточная стоимость
1.	на 01.01.2014г.	5843153	2446964	3396189
2.	на 01.02.2014 г.	4309477	1876621	2432856
3.	на 01.03.2014 г.	4309477	1911319	2398158
4.	на 01.04.2014 г.	4309477	2311258	1998219
5.	Средняя стоимость имущества за отчетный период, руб.	-	-	2556356
6.	Налоговая ставка, %	-	-	2,20
7.	Сумма авансового платежа, руб.	-	-	14060

Налог на имущество ПО «Заготконтора» исчисляет по деятельности облагаемой ОСН согласно налоговой ставки 2,20% умноженной на среднюю стоимость имущества за отчетный период. С 01.01.2013 г. в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, налог на имущество не исчисляется на движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

Транспортный налог исчисляется предприятием, имеющим в собственности транспортные средства. Для целей налогового учета транспортный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включается в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Транспортный налог относится к региональным налогам, поэтому его размер и сроки уплаты регламентируются на региональном уровне. В Краснодарском крае ставки налога являются более высокими по сравнению с географическими соседями. Предприятие в течение года платит авансовые платежи налога, а итоговую сумму вносит не позднее 1 марта года, следующего за отчетным /20/.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов, а также способствует рациональному использованию земельных угодий и их охране. Земельный налог платят собственники участков, а также те, у кого он находится на праве постоянного (бессрочного) пользования. Расчет выполняется исходя из кадастровой стоимости участка, которая является налоговой базой, умноженной на ставку налога. Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком. В случае, когда земельный участок используется в уставной деятельности, суммы платежей по земельному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу, если не используется - относятся к прочим расходам.

ЕНВД - налог, уплачиваемый предприятием применяющий специальный режим налогообложения. Расчет производится в соответствии с торговой площадью магазина осуществляющего розничную продажу умноженной на базовую доходность и корректирующие коэффициенты. Коэффициент К2 утверждается местным Советом муниципального образования.

Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. К таковым относятся: Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

Средства государственных фондов социального страхования и обеспечения используются для выплаты пенсий, пособий в случае болезни, потери работы, в старости, обеспечивает работникам гарантированные выплаты по возмещению вреда. Плательщиками государственных внебюджетных фондов являются работодатели - организации, фермерские хозяйства, частные предприниматели, использующие наёмный труд.

ПО «Заготконтора» также исчисляет установленные взносы во все внебюджетные фонды. Взаимодействие с бюджетными и внебюджетными органами: сдача отчетности, сверка расчетов, справки о состоянии расчетов и прочее, осуществляется по месту учета налогоплательщика, по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Оператором, используемым предприятием является фирма «1С», который соответствует требованиям ФНС, ПФ и ФСС России.

По итогам года на предприятии проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями.