Задача 6
В ООО «Стимул» в декабре прошлого года по требованиям-накладным списана краска:
- на основное производство – 400 банок для окраски выпускаемой продукции;
- на ремонт спортзала – 20 банок;
- во вспомогательное производство – 10 банок.
Данная операция в бухгалтерском учете отражена следующим образом:
Дебет сч. 20, Кредит сч. 10 – 66 450 руб.;
Дебет сч. 26, Кредит сч. 10 – 3 500 руб.;
Дебет сч. 23, Кредит сч. 10 – 1 750 руб.;
Дебет сч. 26, Кредит сч. 16 – 717 руб.
Справка. По данным аналитического учета на счете 10 «Материалы» на 1 декабря числится 370 банок краски по 3 кг на сумму 59 200 руб.; на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» остаток составляет 3420 руб. Поступление краски в декабре документально не отражено, хотя благодаря встречной проверке выяснилось, что в организацию поступило 120 банок краски по 3 кг на сумму 21 000 руб. Организация-поставщик не является плательщиком НДС. Учетная цена 1 банки краски 3 кг составляет 160 руб.
Требуется:
1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложении;
2. Составить исправительные записи, если ошибка была обнаружена в марте отчетного года;
3. Определить возможные финансовые санкции.
Задача 7
ООО «Восток» обратилось к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта учета материалов в целях минимизации налога на прибыль. Организация применяет для целей бухгалтерского учета вариант учета материалов с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При знакомстве с деятельностью организации и бухгалтерской отчетностью аудитором установлено, что ООО «Восток» производит и фасует кофе. Организация с устойчивым темпом роста объема продаж, высокорентабельная.
По данным аналитического учета остаток кофе в зернах на 1 декабря составил 300 кг на сумму 66 000 руб.
Поступило от поставщиков:
1.12 – 550 кг по цене 250 руб. за 1 кг на сумму 137 500 руб.;
19.12 – 830 кг по цене 280 руб. за 1 кг на сумму 232 400 руб.;
22.12 – 770 кг по цене 285 руб. за 1 кг на сумму 219 450 руб.;
27.12 – 600 кг по цене 300 руб. за 1 кг на сумму 180 000 руб.
Израсходовано в основное производство:
2.12 – 150 кг;
15.12 – 300 кг;
20.12 – 350 кг;
25.12 – 400 кг;
28.12 – 300 кг.
Примечание: на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по кофе в зернах числится остаток на начало месяца 5 800 руб., дебетовый оборот за месяц 164 350 руб.
Задание 8
В 15 января 20__ г. ООО «Парус» получило в банке кредит на приобретение материалов в сумме 120 000 руб. сроком на 3 месяца под 12% годовых. В соответствие с условиями кредитного договора организация начисляет и уплачивает проценты в конце месяца. Деньги перечислены поставщикам материалов в качестве предоплаты. Материалы получены 1 февраля. Организацией начислены проценты за пользованием кредитом в январе 600 руб., в феврале 1200 руб., в марте 1200 руб. и апреле 600 руб.
Данная операция в бухгалтерском учете отражена следующим образом:
в январе:
Дебет сч. 51, Кредит сч. 66 – 120 000 руб.;
Дебет сч. 60, Кредит сч. 51 – 120 000 руб.;
Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 600 руб.
Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 600 руб.
в феврале:
Дебет сч. 15, Кредит сч. 60 – 101 695 руб.;
Дебет сч. 19, Кредит сч. 60 – 18 305 руб.;
Дебет сч. 10, Кредит сч. 15 – 101 695 руб.;
Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 1 200 руб.
Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 1 200 руб.
в марте:
Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 1 200 руб.
Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 1 200 руб.
в апреле:
Дебет сч. 91, Кредит сч. 66 – 1 200 руб.;
Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 121 200 руб.
Требуется:
1. Проверить правильность бухгалтерских записей и при необходимости сделать исправления;
2. По результатам проверки подготовить справку аудитора, для обоснования своих выводов используйте ПБУ 5/01, ПБУ 15/08 и ПБУ 10/99.