Тема 14. Аудит материально-производственных запасов

План семинара

1. Цель и задачи аудита материально-производственных запасов. Технология проведения аудита. Информационная база и источники сбора аудиторских доказательств (основные нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность, регистры синтетического и аналитического учёта, сводная и первичная документация).

2. Проверка сохранности материально-производственных запасов (виды материальной ответственности). Проведение и документальное оформление инвентаризации (виды инвентаризации).

3. Аудит правильности оценки, полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов. Аудит неотфактурованных поставок и материалов в пути. Аудит правильности списания материалов в производство. Соблюдение требований нормативно-правовых актов и учетной политики в отношении способа отражения на счетах заготовления, приобретения и списания в производство товарно-материальных ценностей.

4. Аудит операций с тарой. Проверка операций по реализации товарно-материальных ценностей. Проверка правильности расчетов, начисления и уплаты налогов.

5. Особенности аудита материально-производственных запасов в торговых, промышленных и сельскохозяйственных организациях. Проверка правильности ведения синтетического учета при журнально-ордерной, мемориально-ордерной и других формах учета.

6. Общий вывод о значимости ошибок в учете и их влияние на составление отчетности. Отражение недостатков в учете операций с товарно-материальными ценностями в отчёте аудитора и аудиторском заключении.

7. Характеристика федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях».

Темы рефератов

1. Особенности аудита материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях.

2. Виды материальной ответственности. Материальная ответственность в гражданском и трудовом законодательстве.

3. Проведение и документальное оформление инвентаризации. Участие аудитора в проведении инвентаризации.

4. Технология проведения аудита материально-производственных запасов.

Вопросы для самопроверки

1. Что должна содержать принятая организацией учетная политика по учету материально-производственных запасов?

2. Перечислите основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета материально-производственных запасов.

3. Какие активы организации относятся к материально-производственным запасам?

4. Как оцениваются материально-производственные запасы при поступлении и списании в производство?

5. Охарактеризуйте порядок и сроки проведения инвентаризации.

6. Назовите первичные документы по учету материально-производственных запасов, регистры сводного, синтетического и аналитического учета.

7. Как определить форму возмещения ущерба?

8. Назовите основные нормативно-правовые акты по учету материально- производственных запасов.

Тесты для проверки знаний студентов

1. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по счетам:

а) 10, 43;

б) 41, 43, 08;

в) 10, 43, 41;

г) 10, 41;

д) 01, 04, 10.

2. Фактическая стоимость материально производственных запасов при их изготовлении собственными силами, складывается исходя:

а) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов;

б) из рыночной их оценки;

в) из независимой оценки стоимости имущества;

г) плановой себестоимости;

д) из среднеотраслевой стоимости в данном регионе.

3. Оприходование материалов по учетным ценам отражается бухгалтерской записью:

а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60;

б) Дебет сч. 15, Кредит сч. 60;

в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 15;

г) Дебет сч. 41, Кредит сч. 60;

д) Дебет сч. 43, Кредит сч. 60.

4. Приемка и оприходование поступающих от поставщиков материалов оформляется:

а) приходным ордером;

б) счетом-фактурой;

в) требованием накладной;

г) товарно-транспортной накладной;

д) счетом фактурой и товарно-транспортной накладной.

5. Фактическая себестоимость МПЗ, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя:

а) из оценки, согласованной с учредителями;

б) из фактических затрат, связанных с приобретением;

в) из независимой оценки стоимости имущества;

г) из рыночной стоимости;

д) из рыночной стоимости в данном регионе.

6. Поступление материалов от поставщиков отражается бухгалтерской записью:

а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60;

б) Дебет сч. 60, Кредит сч. 10;

в) Дебет сч. 68, Кредит сч. 60;

г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 62;

д) Дебет сч. 41, Кредит сч. 60.

7. Каким первичным документом оформляется внутреннее перемещение МПЗ:

а) приходным ордером;

б) счетом-фактурой;

в) требованием накладной;

г) товарно-транспортной накладной;

д) счетом фактурой и товарно-транспортной накладной.

8. Когда составляется акт о приемке материалов:

а) при приемке материалов от поставщика;

б) при внутреннем перемещении материалов;

в) если имеются количественные либо качественные расхождения по поступившему материалу;

г) при приемке материалов на ответственное хранение;

д) при составлении приходного ордера.

9. Лимитно-заборная карта составляется:

а) на одно наименование материалов в одном экземпляре;

б) на одно наименование материалов в двух экземплярах;

в) на одно наименование материалов в трех экземплярах;

г) на несколько наименований материалов в двух экземплярах;

д) на несколько наименований материалов в трех экземплярах;

10. Карточка учета материалов ведется:

а) ответственным бухгалтером в бухгалтерии;

б) главным бухгалтером;

в) материально-ответственным лицом;

г) бухгалтером расчетного отдела;

д) бухгалтером материального отдела.

11. Денежная оценка МПЗ, полученных организацией по договору дарения, определяется исходя:

а) из фактических затрат, связанных с производством данных запасов;

б) из рыночной их оценки;

в) из независимой оценки стоимости имущества;

г) из оценки согласованной с передающей стороной;

д) из среднеотраслевой стоимости в данном регионе.

12. Суммовые разницы по счету 10 «Материалы»:

а) всегда отражаются;

б) отражаются, если это оговорено в учетной политике организации;

в) отражаются только при оплате материалов, стоимость которых выражена в условных денежных единицах;

г) отражаются, если организация использует счет 15;

д) не отражаются.

13. НДС по приобретенным МПЗ отражается бухгалтерской записью:

а) Дебет сч. 19, Кредит сч. 60;

б) Дебет сч. 19, Кредит сч. 62;

в) Дебет сч. 60, Кредит сч. 19;

г) Дебет сч. 68, Кредит сч. 60;

д) Дебет сч. 68, Кредит сч. 19.

14. Оприходование безвозмездно полученных материалов отражается бухгалтерской записью:

а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 84;

б) Дебет сч. 10, Кредит сч. 91;

в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 98;

г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 99;

д) Дебет сч. 10, Кредит сч. 86.

15. Поступили материалы от учредителя в счет вклада в уставный капитал организации. Должна быть сделана бухгалтерская запись:

а) Дебет сч. 10, Кредит сч. 76;

б) Дебет сч. 10, Кредит сч. 75;

в) Дебет сч. 10, Кредит сч. 75 и Дебет сч. 19, Кредит сч. 75;

г) Дебет сч. 10, Кредит сч. 80;

д) Дебет сч. 10, Кредит сч. 60.

16. НДС при безвозмездной передаче МПЗ:

а) не возникает;

б) начисляет и уплачивает передающая сторона;

в) начисляет передающая сторона, а уплачивает получающая;

г) начисляет и уплачивает получающая сторона;

д) начисляют и уплачивают обе стороны в равных долях.

17. Не относятся к МПЗ:

а) товары;

б) материалы;

в) готовая продукция;

г) незавершенное производство;

д) тара.

18. Регистры синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по учету МПЗ включают в себя:

а) Главную книгу и журналы-ордера № 7, 8;

б) только журналы-ордера № 7, 8;

в) только журналы-ордера № 6, 10;

г) Главную книгу и журналы-ордера № 6, 10;

д) Главную книгу, отчетность (форма №1) и журналы-ордера № 7, 8.

19. Проведение инвентаризации не обязательно:

а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

б) при смене материально-ответственного лица;

в) в случае пожара;

г) при смене главного бухгалтера;

д) при ликвидации организации.

20. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия утверждается на основании:

а) устного распоряжения руководителя;

б) письменного распоряжения руководителя;

в) устного распоряжения главного бухгалтера;

г) письменного распоряжения главного бухгалтера;

д) письменного распоряжения внутреннего ревизионного органа.

21. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) составляется:

а) в 1 экземпляре;

б) в 2 экземплярах;

в) в 3 экземплярах;

г) в 4 экземплярах.

Производственные ситуации

Задача 1

Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 540 т пшеницы, переданной 22 сентября 2013 года на хранение кладовщику Марченко А.В. 28 апреля 2014 года реализовали все зерно - 537 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи:

1. Выявлена недостача зерна:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб.

Кредит счета 43 «Готовая продукция» - 4 500 руб.

2. Списана недостача зерна:

Дебет счета 20 «Основное производство» - 4 500 руб.

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб.

Норма естественной убыли при хранении на складах насыпью составляет 0,115 % за год от хранимой массы. Фактическая себестоимость 1 ц пшеницы - 150 руб. Рыночная цена 1 ц – 320 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Какие нормативно-правовые акты нарушены?