- •1.Понятие налога. Сущность налога.
- •3. Понятие и признаки сбора
- •4. Функции налогов и сборов
- •7. Принципы и функции налогового права
- •9. Принцыпы построения системы налогово и сборов
- •13. Налоговая ставка и налоговый период.Виды налоговых ставок. Отчетные периоды
- •14. Способы, порядок и сроки уплаты налогов
- •15. Налоговые льготы
- •16.Установление и введение налогов и сборов
- •22. Индивидуальные налогово-правовые акты
- •23. Понятие, признаки и структура налоговых правоотношений.Налоговое обязательство
- •24. Классификация налоговых правоотношений
- •25. Субъекты налоговых правоотношений
- •26. Содержание налоговой правосубъектности. Налоговая правоспособность. Налоговая дееспособность. Налоговая деликтоспособность
- •27. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.Их права и обязанности
- •28. Основания и порядок признания субъектов налоговых правоотношений взаимозависимыми лицами
- •29. Понятие и система налоговых органов рф
- •31. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- •33. Добровольное исполнение обязанностей по уплате налогов и ссборов.Момент исполнения обязанности по уплате налога
- •34. Списание налогового долга , признанного безнадежным к взысканию с налогоплателдьщика
- •35. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога и сбора
- •40. Понятие и значение налогового контроля
- •41. Формы, виды и способы налогового контроля
- •42. Понятие и правовой статус органов налогового контроля.Взаимодействие органов налогового контроля с органами внутренних дел
- •46. Налоговая тайна. Правовой режим доступа к информации, защищаемой в режиме налоговой тайны
- •47. Понятие и основание налогово-правовой ответственности. Место налогово-правовой ответственности в системе юридической ответственности
- •48. Виды налогово-правовой ответственности. Санкции в налоговом праве.
- •49.Понятие, признаки и состав налогового правонарушения
- •50. Общие условия привлечения к налогово-правовой ответственности
- •51. Рассмотрение материалов налоговой проверки.Производство по делу о налоговом правонарушении
- •52. Классификация составов налоговых правонарушений
- •53. Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов.
- •54. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц
- •68. Специальные налогово-правовые режимы в регулировании налоговых отношений.
53. Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов.
Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации[1]. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.
В зависимости от характера действий, совершаемых при уклонении от налогообложения, и тяжести последствий таких действий они могут быть условно подразделены на две категории:
1) некриминальное уклонение от уплаты налогов - действия, совершаемые налогоплательщиком, нарушают налоговое законодательство, но не образуют состава налогового преступления, что делает невозможным применение к такому налогоплательщику мер уголовной ответственности;
2) криминальное уклонение от уплаты налогов - действия, совершаемые налогоплательщиком, не только нарушают налоговое законодательство, но и приводят к образованию состава налогового преступления, что влечет применение мер уголовной ответственности.
54. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц
ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ — акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится: организациями и индивидуальными предпринимателями — путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством; физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в указанные выше сроки.