4. Функции налогов и сборов

Функции: фискальная функция — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания гос. аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, кот. не имеет собств. источников доходов. регулирующая маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, гос-во создает условия для ускоренного развития опреде-ленных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. социальная или перераспределительная функция – посредством налогов в гос. бюджете концентрируются ср-ва, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных, так и соц-х, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целе-вых программ – наyчно-технических, экономических и др. С пом. налогов гос-во перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и соц. инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, др) стимулирующая. С пом. налогов, льгот и санкций гос-во стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение пр-ва и др.

7. Принципы и функции налогового права

ПРИНЦЫПЫст. 3 НК РФ:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различ-но применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиоз-ных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифферен-цированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхож-дения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);

3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализа-ции гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно огра-ничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров

(работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствие не запрещенной законом экономической деятельно-сти физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3 НК РФ);

5) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ);

6) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законода-тельства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пла-тельщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Необходимо различать функции, имеющие содержательный и инструментальный характер. Содержательные функции выражают социальное назначение соответствующего правового образования и напрямую увязаны с его предметом. Инструментальные функции могут быть присущи отдельным элементам сложной юридической системы; они имеют специально-юридическое прикладное значение и призваны обеспечить реализацию основных, содержательных функций определенного правового образования.

также выделяют следующие: конституционная (реализация конституционных основ налогового федерализма); координирующая (создание общего налогового режима в интересах формирования единого рынка); стимулирующая (регулирование производственной и социальной активности); контрольная (координация и контроль финансовой деятельности); межотраслевая (содействие взаимодействию различных финансовых и правовых сфер); правовая (формирование системы налогового законодательства и кодификация); внешнеэкономическая (защита национальных экономических интересов).